Как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату за декабрь

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налоговики разъяснили, как заполнить новый расчет 6-НДФЛ в случае, когда зарплата была выплачена в последний день квартала, а срок перечисления НДФЛ пришелся уже на следующий квартал.

В частности, в письме от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@ ФНС в качестве примера рассмотрела ситуацию, когда зарплата за декабрь 2020 года была выплачена сотрудникам 31.12.2020, а удержанный НДФЛ с этой зарплаты перечислен 11.01.2021. Нужно ли отражать НДФЛ, перечисленный в бюджет с декабрьской зарплаты в январе 2021 года, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года?

Напоминаем, что начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ.

Обновленный бланк заметно отличается от того, что действовал раньше. Так, доходы, вычеты и налог, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, теперь отражаются в разделе 2 нового расчета. А в разделе 1 указываются сведения за три последних месяца отчетного периода:

  • в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма НДФЛ;
  • в поле 022 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению в дату, указанную в поле 021.

При этом сумма налога в поле 020, удержанная за последние три месяца отчетного периода, должна быть равна сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года нужно указать суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь-март 2021 года, независимо от срока его перечисления. То есть налог, удержанный в декабре 2020 года, а уплаченный в бюджет в январе 2021 года, в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал попасть не должен.

Если вы все-таки включили в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму удержанного в декабре НДФЛ со сроком перечисления 11.01.2021, ошибкой это считаться не будет. Поскольку в данном случае это не приведет к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Следовательно, сдавать уточненку за 1-й квартал не потребуется. К такому выводу пришли налоговики.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Избежать ошибок при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года по новой форме вам поможет «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

От себя добавим, что у налоговых агентов январский срок перечисления НДФЛ по зарплате, выплаченной в декабре, может попросту «зависнуть». В старой форме 6-НДФЛ за 2020 год в разделе 2 его не показали, так как перечисление налога произошло в январе 2021 года, а в новой форме за 1-й квартал в разделе 1 нового расчета показать не получается, потому как дата удержания НДФЛ — в декабре 2020 года, а не в 1-м квартале 2021 года.

Налоговикам это может не понравиться.

Поэтому, на наш взгляд, можно пойти одним из следующих путей:

  • отразить сумму НДФЛ по зарплате, выплаченной 31.12.2020, и, соответственно, срок его уплаты в разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года;
  • указать эту сумму в разделе 2 старой формы 6-НДФЛ за 2020 год, представив в налоговую инспекцию уточненку.

А раз налоговики не возражают против отражения декабрьского НДФЛ, перечисленного в январе 2021 года, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал, то рекомендуем последовать первому варианту.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии