Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Отпускные в 6-НДФЛ учитывают в квартале, в котором они были выплачены. Рассмотрим возможные варианты заполнения расчета, если у бухгалтера возникла необходимость начисления отпускных.

Кто отчитывается по 6-НДФЛ?

Отпускные в 6-НДФЛ - дата получения дохода

Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?

Отпускные в 6-НДФЛ - пример заполнения

Отражение отпускных выплат в 6-НДФЛ: нюансы

Кто отчитывается по 6-НДФЛ?

В контролирующие органы по форме 6-НДФЛ отчитываются все организации и ИП, от кого физлица получают вознаграждение (ст. 226, ст. 230 НК РФ). Расчет представляют по месту регистрации хозсубъектов или их обособленных подразделений (письмо Минфина от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@). Если речь идет менее чем о 25 работниках, отчет можно сдать в распечатанном виде. Когда работников больше, отчет представляют электронно (приложение № 3 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При несоблюдении условий подачи 6-НДФЛ на плательщика наложат штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Если отчет будет представлен несвоевременно, также последует штраф минимум 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а если задержка сдачи расчета будет более чем 10 дней, все движения по банковским счетам будут заморожены (ст. 76 НК РФ).

По форме 6-НДФЛ отчитываться нужно за каждый квартал нарастающим итогом. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ). За отчетные периоды 2018 года отчитываться необходимо ежеквартально — до 03 мая, 31 июля, 31 октября 2018 года и 01 апреля 2019 года соответственно.

Отпускные в 6-НДФЛ - дата получения дохода

Доходы физлица получают в основном за выполнение тех или иных работ. В зависимости от этого наименование выплат может различаться. Например:

  • заработная плата;
  • премии;
  • командировочные расходы;
  • отпускные;
  • матпомощь и т. п.

Налоговые агенты, для которых физлица выполняли работы, должны начислить и перечислить с сумм выплат НДФЛ. При этом доходы признаются таковыми в разные отрезки времени (ст. 223 НК РФ).

Например, с отпускными важно помнить, что признать их доходом можно лишь в день выплаты, будь это перевод на счет работника или выплаты наличными. Кроме того, отпускные можно выплатить на счет стороннего человека с письменного разрешения работника (п. 1 ст. 223 НК РФ). После начисления отпускных рассчитывается налог на доходы, перечислить который в бюджет нужно до конца месяца, в котором была произведена выплата отпускных.

Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?

Рассмотрим на примере нескольких возможных вариантов начисления отпуска, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.

Отпуск начислен

Отпускные выплачены

В расчете за какой период будет отражаться выплаченная сумма

НДФЛ удержан (стр. 110 6-НДФЛ)

Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (стр. 120 6-НФДЛ)

05.02.2018

09.02.2018

1-й квартал

09.02.2018

28.02.2018

20.03.2018

26.03.2018

полугодие*

26.03.2018

02.04.2018

29.06.2018

02.07.2018

9 месяцев

02.07.2018

31.07.2018

* Из-за того, что последний день марта является выходным днем, выплата будет отражаться в расчете за полугодие, а датой уплаты налога будет считаться 02.04.2018 (ст. 226 НК РФ). Сумма начисленных отпускных будет учитываться в разделе 1 отчета за 1-й квартал, а в раздел 2 она попадет при заполнении расчета за  полугодие (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Бывают случаи, что отпускные начисляют, но не выплачивают. При таких обстоятельствах начисления в расчет не попадают (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Отпускные в 6-НДФЛ - пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  • В разделе 1 указывают сведения по произведенным выплатам, суммируя их с начала года. Они включают в себя суммы по выплатам, вычетам, налогу.
  • В разделе 2 указывают данные по выплатам последнего квартала, т. е. речь идет именно о выплатах, а не о начислениях.

Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ - примеры и пояснения при заполнении отчета.

Пример 1

В ООО «Салют» 2 сотрудника 12.02.2018 уходят в отпуск. 08.02.2018 им были выплачены отпускные:

  • сотрудник 1 — 35 500 руб., в т. ч. НДФЛ 13% 4 615 руб.;
  • сотрудник 2 — 40 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 5 200 руб.

Отпускные на счета сотрудникам и в бюджет налог были перечислены одновременно. Вычетов у работников нет.

Смотрите пример отражения отпускных в 6-НДФЛ по ссылке.

Пример 2

В ООО «Лес» сотрудник 28.03.2018 написал заявление, чтобы ему был предоставлен отпуск с 07.04.2018. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер делает следующие операции:

  • 28.03.2018 — рассчитаны отпускные 21 500 руб. (НДФЛ 13% — 2 795 руб.);
  • 03.04.2018 — делается перевод сотруднику на счет.

В итоге сотрудник получил отпускные во 2-м квартале, следовательно, в отчет за 1-й квартал эти данные не войдут, их необходимо будет учесть в расчете за 6 месяцев.

Пример 3 - как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

21 500

030

0

040

2 795

060

1

070

2 795

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

03.04.2018

110

03.04.2018

120

30.04.2018

130

21 500

140

2 795

Пример 4

В ООО «Надежда» в одном месяце 2 сотрудника ушли в отпуск, но выплаты производились в разные дни. Вычетов у работников нет.

Сотрудник 1: отпускные выплачены 11.05.2018 в сумме 22 185 руб., НДФЛ 3 315 руб. перечислен 14.05.2018.

Сотрудник 2: отпускные и НДФЛ переведены на счет сотрудника и в бюджет 18.05.2018. Отпускные в сумме 31 146 руб. и НДФЛ 4 654 руб.

Рассмотрим начисление НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ - сроки, которые необходимо указать в расчете, приведены ниже.

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

61 300

030

0

040

7 969

060

2

070

7 969

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику 1

100

11.05.2018

110

11.05.2018

120

31.05.2018

130

25 500

140

3 315

 

Отражаем данные по сотруднику 2

100

18.05.2018

110

18.05.2018

120

31.05.2018

130

35 800

140

4 654

Отражение отпускных выплат в 6-НДФЛ: нюансы

Рассмотрим, как происходит отражение отпускных в 6-НДФЛ, в которых была допущена расчетная ошибка, и появилась необходимость внести изменения:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
  • Выплата была занижена, разницу необходимо доплатить.

В разделах 1 и 2 отражаем данные с учетом доплаты отпускных. Делаем это в том квартале, в котором доплата была произведена (письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@).

Пример 5

В ООО «Носдейл» сотруднику в феврале 2018 года были начислены и выплачены отпускные в сумме 55 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 7 150 руб. Эти данные были отражены в расчете за 1-й квартал. В апреле-2018 бухгалтер обнаружил, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и сумма, выплаченная сотруднику, была занижена на 5 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 650 руб. Бухгалтер доначислил сумму отпускных и выплатил ее 23.04.2018.

Эта доплата будет отражена в отчете за полугодие:

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

60 000*

* (55 000 + 5 000)

030

0

040

7 800*

* (7 150 + 650)

060

1

070

7 800*

*(7 150 + 650)

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

23.04.2018

110

23.04.2018

120

30.04.2018

130

5 000

140

650

  • Выплата была завышена, на образовавшуюся дельту нужно уменьшить выплату.

В разделах 1 и 2 указываем сумму с учетом уменьшения выплаты.

Пример 6

В ООО «Носдейл» сотруднику в феврале 2018 года были начислены и выплачены отпускные в сумме 55 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% — 7 150 руб. Эти данные были отражены в расчете за 1-й квартал. В апреле 2018 года бухгалтер обнаружил, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и сумма, выплаченная сотруднику, завышена на 5 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% — 650 руб. Зарплата за апрель-2018 составила 50 тыс. руб. Получив согласие работника (ст. 137 ТК РФ, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17, письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1), бухгалтер вычел переплату отпускных, и к начислению получилась сумма 45 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 5 850 руб. Выплата зарплаты произведена 04.05.2018.

Это уменьшение будет отражено в корректирующем отчете за 1-й квартал и в отчете за полугодие (письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ и УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

При этом раздел 1 6-НДФЛ за полугодие будет выглядеть так:

Номер строки 6-НФДЛ

Сумма

020

100 000*

* (55 000+ 45 000)

030

0

040

13 000*

* (7 150 + 5 850)

060

1

070

13 000*

* (7 150 + 5 850)

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

30.04.2018

110

30.04.2018

120

04.05.2018

130

45 000

140

5 850

***

Мы рассмотрели несколько вариантов начисления отпускных в 6-НДФЛ и установили, что учитывать их нужно в месяцах, в которых эти суммы были выплачены. Исключение — когда в месяце выплаты последний день выпадает на выходной. В таких случаях датой выплаты считают первый следующий за ним рабочий день. Если при такой ситуации речь идет о последнем дне квартала, то такие отпускные будут указываться в расчете за следующий квартал. В случае допущения ошибок при расчете отпуска исправления вносятся в периоде, когда сумма выплаты была увеличена или уменьшена.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку