Рубрикатор

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Отпускные в 6-НДФЛ учитывают в квартале, в котором они были выплачены. Рассмотрим возможные варианты заполнения расчета, если у бухгалтера возникла необходимость начисления отпускных.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Образец заполнения формы 6-НДФЛ с отпускными
  2. Бланк формы 6-НДФЛ

Кто отчитывается по 6-НДФЛ?

Отпускные в 6-НДФЛ - дата получения дохода

Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?

Отпускные в 6-НДФЛ - пример заполнения

Отражение отпускных выплат в 6-НДФЛ: нюансы

Кто отчитывается по 6-НДФЛ?

В контролирующие органы по форме 6-НДФЛ отчитываются все организации и ИП, от кого физлица получают вознаграждение (ст. 226, ст. 230 НК РФ). Расчет представляют по месту регистрации хозсубъектов или их обособленных подразделений (письмо Минфина от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@). Если речь идет менее чем о 10 работниках, отчет можно сдать в распечатанном виде. Когда работников больше, отчет представляют электронно (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При несоблюдении условий подачи 6-НДФЛ на плательщика наложат штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Если отчет будет представлен несвоевременно, также последует штраф минимум 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а если задержка сдачи расчета будет более чем 10 дней, все движения по банковским счетам будут заморожены (ст. 76 НК РФ).

По форме 6-НДФЛ отчитываться нужно за каждый квартал нарастающим итогом. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ). За отчетные периоды 2020 года отчитываться необходимо ежеквартально — до 30 июля (с учетом продления сроков представления отчетности, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), 31 июля, 02 ноября 2020 года и 01 марта 2021 года соответственно.

При реорганизации предприятия действуют особые сроки и порядок представления расчета 6-НДФЛ. Правильно отчитаться поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ позволит изучить материал даже тем, у кого нет К+.

Отпускные в 6-НДФЛ - дата получения дохода

Доходы физлица получают в основном за выполнение тех или иных работ. В зависимости от этого наименование выплат может различаться. Например:

  • заработная плата;
  • премии;
  • командировочные расходы;
  • отпускные;
  • матпомощь и т. п.

Налоговые агенты, для которых физлица выполняли работы, должны начислить и перечислить с сумм выплат НДФЛ. При этом доходы признаются таковыми в разные отрезки времени (ст. 223 НК РФ).

Например, с отпускными важно помнить, что признать их доходом можно лишь в день выплаты, будь это перевод на счет работника или выплаты наличными. Кроме того, отпускные можно выплатить на счет стороннего человека с письменного разрешения работника (п. 1 ст. 223 НК РФ). После начисления отпускных рассчитывается налог на доходы, перечислить который в бюджет нужно до конца месяца, в котором была произведена выплата отпускных.

Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?

Рассмотрим на примере нескольких возможных вариантов начисления отпуска, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.

Отпуск начислен

Отпускные выплачены

В расчете за какой период будет отражаться выплаченная сумма

НДФЛ удержан (стр. 110 6-НДФЛ)

Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (стр. 120 6-НФДЛ)

04.02.2020

07.02.2020

1-й квартал

07.02.2020

02.03.2020*

20.03.2020

26.03.2020

полугодие

26.03.2020

31.03.2020

29.06.2020

02.07.2020

9 месяцев

02.07.2020

31.07.2020

* Из-за того, что последний день февраля является выходным днем, крайний срок перечисления НДФЛ переносится на первый рабочий день марта.

ВНИМАНИЕ! Если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на следующий квартал (такая ситуация возникает когда последний день квартала, в котором произведена выплата отпускных, является выходным днем), сумма начисленных отпускных будет учитываться в разделе 1 отчета за квартал выплаты, а в раздел 2 она попадет при заполнении расчета за следующий квартал (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Бывают случаи, что отпускные начисляют, но не выплачивают. При таких обстоятельствах начисления в расчет не попадают (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Отпускные в 6-НДФЛ - пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  • В разделе 1 указывают сведения по произведенным выплатам, суммируя их с начала года. Они включают в себя суммы по выплатам, вычетам, налогу.
  • В разделе 2 указывают данные по выплатам последнего квартала, т. е. речь идет именно о выплатах, а не о начислениях.

Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ - примеры и пояснения при заполнении отчета.

Пример 1

В ООО «Салют» 2 сотрудника 10.02.2020 уходят в отпуск. 05.02.2020 им были выплачены отпускные:

  • сотрудник 1 — 35 500 руб., в т. ч. НДФЛ 13% 4 615 руб.;
  • сотрудник 2 — 40 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 5 200 руб.

Отпускные на счета сотрудникам и налог в бюджет были перечислены одновременно. Вычетов у работников нет.

Смотрите пример отражения отпускных в 6-НДФЛ по ссылке в начале статьи.

Пример 2

В ООО «Лес» сотрудник 27.03.2020 написал заявление, чтобы ему был предоставлен отпуск с 06.04.2020. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер делает следующие операции:

  • 27.03.2020 — рассчитаны отпускные 21 500 руб. (НДФЛ 13% — 2 795 руб.);
  • 01.04.2020 — делается перевод сотруднику на счет.

В итоге сотрудник получил отпускные во 2-м квартале, следовательно, в отчет за 1-й квартал эти данные не войдут, их необходимо будет учесть в расчете за 6 месяцев.

Пример 3 - как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

21 500

030

0

040

2 795

060

1

070

2 795

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

01.04.2020

110

01.04.2020

120

30.04.2020

130

21 500

140

2 795

Пример 4

В ООО «Надежда» в одном месяце 2 сотрудника ушли в отпуск, но выплаты производились в разные дни. Вычетов у работников нет.

Сотрудник 1: отпускные выплачены 08.05.2020 в сумме 22 185 руб., НДФЛ 3 315 руб. перечислен 12.05.2020.

Сотрудник 2: отпускные и НДФЛ переведены на счет сотрудника и в бюджет 15.05.2020. Отпускные в сумме 31 146 руб. и НДФЛ 4 654 руб.

Рассмотрим начисление НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ - сроки, которые необходимо указать в расчете, приведены ниже.

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

61 300

030

0

040

7 969

060

2

070

7 969

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику 1

100

08.05.2020

110

12.05.2020

120

01.06.2020

130

25 500

140

3 315

 

Отражаем данные по сотруднику 2

100

15.05.2020

110

15.05.2020

120

01.06.2020

130

35 800

140

4 654

Отражение отпускных выплат в 6-НДФЛ: нюансы

Рассмотрим, как происходит отражение отпускных в 6-НДФЛ, в которых была допущена расчетная ошибка, и появилась необходимость внести изменения:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  • Выплата была занижена, разницу необходимо доплатить.

В разделах 1 и 2 отражаем данные с учетом доплаты отпускных. Делаем это в том квартале, в котором доплата была произведена (письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@).

Пример 5

В ООО «Носдейл» сотруднику в феврале 2020 года были начислены и выплачены отпускные в сумме 55 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 7 150 руб. Эти данные были отражены в расчете за 1-й квартал. В апреле-2020 бухгалтер обнаружил, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и сумма, выплаченная сотруднику, была занижена на 5 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 650 руб. Бухгалтер доначислил сумму отпускных и выплатил ее 23.04.2020.

Эта доплата будет отражена в отчете за полугодие:

Раздел 1:

Номер строки 6-НДФЛ

Сумма

020

60 000*

* (55 000 + 5 000)

030

0

040

7 800*

* (7 150 + 650)

060

1

070

7 800*

*(7 150 + 650)

Раздел 2:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

23.04.2020

110

23.04.2020

120

30.04.2020

130

5 000

140

650

  • Выплата была завышена, на образовавшуюся дельту нужно уменьшить выплату.

В разделах 1 и 2 указываем сумму с учетом уменьшения выплаты.

Пример 6

В ООО «Носдейл» сотруднику в феврале 2020 года были начислены и выплачены отпускные в сумме 55 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% — 7 150 руб. Эти данные были отражены в расчете за 1-й квартал. В апреле 2020 года бухгалтер обнаружил, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и сумма, выплаченная сотруднику, завышена на 5 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% — 650 руб. Зарплата за апрель-2020 составила 50 тыс. руб. Получив согласие работника (ст. 137 ТК РФ, определение Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1), бухгалтер вычел переплату отпускных, и к начислению получилась сумма 45 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 5 850 руб. Выплата зарплаты произведена 06.05.2020.

Это уменьшение будет отражено в корректирующем отчете за 1-й квартал и в отчете за полугодие (письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ и УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

При этом раздел 1 6-НДФЛ за полугодие будет выглядеть так:

Номер строки 6-НФДЛ

Сумма

020

100 000*

* (55 000+ 45 000)

030

0

040

13 000*

* (7 150 + 5 850)

060

1

070

13 000*

* (7 150 + 5 850)

Раздел 2 6-НДФЛ за полугодие:

Номер строки 6-НДФЛ

Отражаем данные по сотруднику

100

30.04.2020

110

30.04.2020

120

06.05.2020

130

45 000

140

5 850

***

Мы рассмотрели несколько вариантов начисления отпускных в 6-НДФЛ и установили, что учитывать их нужно в месяцах, в которых эти суммы были выплачены. Исключение — когда в месяце выплаты последний день выпадает на выходной. В таких случаях датой выплаты считают первый следующий за ним рабочий день. Если при такой ситуации речь идет о последнем дне квартала, то такие отпускные будут указываться в расчете за следующий квартал. В случае допущения ошибок при расчете отпуска исправления вносятся в периоде, когда сумма выплаты была увеличена или уменьшена.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии