Форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет в 2021 году?

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
6-НДФЛ нарастающим итогом или нет нужно заполнять? Такой вопрос беспокоит каждого бухгалтера, и неспроста, ведь каждый из разделов отчета оформляется по-разному. Узнайте подробнее, как по правилам следует вносить в них данные.

Каким образом заполняется форма - накопительно или за квартал

Чтобы разобраться, как заполняется 6-НДФЛ - нарастающим итогом или нет, ознакомимся с составными частями этого отчета. Согласно порядку, утв. приказом ФНС  от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок), отчетная форма для отчетности, начиная с 1 квартала 2021 года, состоит:

  • из титульного листа (на нем указывается сводная информация об отчитывающейся компании/ИП);
  • раздел 1 со сроками перечисления и суммами НДФЛ;
  • раздел 2 (в нем отображаются обобщенные показателя).

Как упоминается в Порядке, для заполнения формы используются следующие данные учета:

  • доходы, которые были начислены налоговыми агентами и впоследствии выплачены физлицам;
  • вычеты, предоставленные налогоплательщикам;
  • исчисленный и удержанный налог.

Данные берутся из оборотно-сальдовых ведомостей и журналов, которые ведутся в целях осуществления налогового и бухучета. В том случае, если в соответствующих разделах отчета нельзя разместить все имеющиеся показатели на одном листе, заполняется несколько страниц отчета.

На титульнике обязательно указывается налоговый период — год. Рядом проставляется подходящий код, соответствующий отчетному году. В приложении 1 к Порядку в табличной форме расшифрована информация об этих кодах. Так, если отчет сдается по итогам 1-го квартала, проставляется код 21, полугодия — 31, 9 месяцев — 33, целого календарного года — 34.

Отчет сдается поквартально. При этом чтобы понять, как заполняется 6-НДФЛ - нарастающим итогом или поквартально, потребуется детально ознакомиться с порядком внесения отчетных данных. Об этом дальше.

Раздел 2 - по нарастающей или поквартально

В пункте 4 к Порядку прописано, что раздел 2 в 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. При этом отчет, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, сдается налоговыми агентами поквартально (за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным (1 апреля — для годового).

В Порядке прописано, как следует заполнять данные во всех строках раздела 2. При этом в каждой из записей указано, что данные заполняются в 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Например, за 9 месяцев в раздел 2 отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом вносятся данные налогового учета с 1 января по 30 сентября. Что касается сроков сдачи, то отчет за 9 месяцев представляется в налоговую в октябре — не позже 31-го числа.

Приступая к заполнению раздела 2, необходимо учесть, что по каждой налоговой ставке следует заполнить отдельную страницу отчета. Это означает, что в отчете может быть несколько страниц раздела 2. Чтобы их различить, внизу указывается порядковый номер.

Порядок заполнения раздела 1

Теперь выясним, как заполняется раздел 1 ф. 6-НДФЛ - накопительно или за квартал. О том, как заполнять раздел 1 отчета, говорится в п. 3 Порядка. Но там не указано, заполнять ли раздел 2 6-НДФЛ нарастающим итогом.

По аналогии с предыдущей формой отчета по стр. 010–022 в разделе 1 отчета отображаются хозоперации, которые производились за последние 3 месяца. Исходя из этого, в раздел вносится информация только по операциям, совершенным за последний квартал.

Рассмотрим на примере отчета за 9 месяцев, как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ - нарастающим итогом или нет. В разделе 1 отчета за этот период следует отразить информацию за последние 3 месяца, то есть за июль, август и сентябрь.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Сложности с отображением тех или иных данных в разделе 1 обычно возникают с операциями, совершенными на стыке отчетных периодов (кварталов). Это хозоперации по начислению и выплате заработка сотрудникам. Чтобы легче понять, к какому отчетному периоду отнести ту или иную операцию, следует учесть дату, установленную для перечисления НДФЛ в бюджет. Пример такой ситуации рассматривается в письме ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@. Прочитать об отражении переходящего отпуска в 6-НДФЛ можно здесь.

Некоторые особенности отображения информации

Чтобы разобраться в нюансах заполнения отчета, рассмотрим ситуацию, как отразить в отчете зарплату за сентябрь. Согласно ст. 136 ТК РФ окончательный расчет с сотрудником по оплате труда должен быть произведен не позднее 15-го числа месяца, который следует за периодом начисления.

В нашем примере зарплата за сентябрь должна быть полностью выплачена до 15 октября (при этом учтем, что налог был перечислен на следующий день). В целях налогового учета, согласно п. 2 ст. 223 НК, датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, т. е. в нашем примере 30 сентября.

Итак, факт начисления зарплаты в сентябре будет отражен в разделе 2 отчета за 9 месяцев, а вот в разделе 1 сведения о ней появятся только в следующем отчетном периоде — годовой отчетности.

Построчно внесите такие данные в разделе 2 годового отчета:

  • стр. 021 — 16 октября;
  • стр. 022 — сумма удержанного налога.

Рассмотрим другую ситуацию, которая может возникнуть при выплате заработка. Например, работодатель начислил и выплатил зарплату сотрудникам за месяц работы 30 сентября, а налог перечислил в бюджет на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). В таком случае информация об этой операции не попадет в разделе 1 отчета за 9 месяцев, поскольку при фактической уплате дохода 30 сентября налог в бюджет был уплачен 1 октября, а это уже следующий квартал.

О сроках сдачи отчета 6-НДФЛ за год мы рассказали в статье «6-НДФЛ за год - срок сдачи».

***

Таким образом, ответ на вопрос, сдается форма 6-НДФЛ нарастающим итогом или нет, будет таким: в первом разделе сведения отображаются по нарастающей, а во втором — только за последний квартал.

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии