6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года - образец заполнения

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 4 квартал 2018 года»
6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года — форма, которую приходится заполнять с учетом весьма противоречивых разъяснений от ФНС. Ознакомимся с их спецификой и особенностями подготовки документа с учетом мнения налоговиков.

Отражение выплат (зарплаты) в 6-НДФЛ: общий порядок

В чем сложность заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ: что говорит ФНС

Какие общие моменты учесть при подготовке формы 6-НДФЛ и где загрузить пример отчета

Отражение выплат (зарплаты) в 6-НДФЛ: общий порядок

В отчете 6-НДФЛ налоговый агент показывает любые выплаченные им в пользу физлиц доходы, которые подлежат обложению НДФЛ. Традиционно самый главный вид выплат, отражаемый в 6-НДФЛ, — заработная плата наемных работников. Условимся, что наша задача — показать в отчете именно ее.

Специфика зарплаты с точки зрения обложения НДФЛ заключается в том, что:

1. Зарплата признается налогооблагаемым доходом (с которого можно удерживать НДФЛ) по состоянию на конец месяца, за который она начислена.

2. Налог с зарплаты можно удержать и, соответственно, уплатить только со следующей ближайшей заработной платы (как правило, это зарплата за вторую половину месяца) или если заработная плата за первую половину месяца перечисляется в последний день месяца.

Получается, что в общем случае в 6-НДФЛ по зарплате показываются:

1. В разделе 1:

  • суммы по полям 020 (в части суммы) и 040 (в части налога) за месяцы начисления зарплаты;
  • сумма по полю 070 — за месяцы, в которых НДФЛ с зарплаты удержан.

2. В разделе 2:

  • в поле 100 — последний день месяца начисления зарплаты;
  • в поле 110 — день получения следующей ближайшей выплаты по трудовому договору;
  • в поле 120 — день, идущий за днем, указанным в поле 110.

В случае если какое-либо из событий, поименованных в разделе 2, наступает в следующем отчетном периоде (как вариант — в 1 квартале следующего года), то в разделе 2 за текущий отчетный период никакие сведения по этим событиям не показываются (как и в поле 070 раздела 1). Они переносятся в 6-НДФЛ следующего отчетного периода.

В чем сложность заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал

Приведенная выше схема имеет исключения. На регулярной основе их можно наблюдать на примере 6-НДФЛ за 4 квартал.

В отчет 6-НДФЛ за 4 квартал в большинстве случаев показывается заработок за декабрь. Поскольку 30-е и 31-е числа декабря во многих случаях приходятся на выходные дни, а начало января — всегда, то российские работодатели стараются выплачивать работникам зарплату за декабрь еще до его окончания, причем в рабочие дни. В интересах работодателя, чтобы работник ушел отдыхать на праздники финансово обеспеченным.

Но в этом случае возникает вопрос: считать ли раннюю декабрьскую зарплату собственно заработной платой — с учетом того, что она выдается ранее завершения месяца ее начисления? Соответственно, если ответ будет положительным, — отражать ли декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ за 4 кв. в общем порядке?

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ: что говорит ФНС

ФНС дает крайне неоднозначные ответы на указанные вопросы.

С одной стороны, есть разъяснения ФНС, где ведомство, однозначно употребляя понятие «заработная плата», допускает признание факта удержания и перевода в бюджет НДФЛ с зарплаты на более раннюю дату, чем дата начисления данной зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если следовать данной точке зрения, то по зарплате за декабрь, выданной, условно говоря, 28 числа, при заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал в разделе 2 расчета могут быть показаны:

  • 31 декабря — как дата получения дохода (поле 100);
  • 28-е число — как дата удержания налога (поле 110);
  • 29-е число — как дата перевода налога в бюджет (поле 120).

С другой стороны, можно пронаблюдать факты озвучивания ФНС иной точки зрения — о том, что любую зарплату в 6-НДФЛ следует показывать в общем порядке (например, если смотреть письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Поэтому можно говорить о том, что работодатель вправе выбирать удобный для него способ при составлении 6-НДФЛ 4 квартала 2018 года.

Не исключены новые разъяснения со стороны налогового ведомства по вопросу отражения в 6-НДФЛ декабрьской зарплаты — следует внимательно отслеживать налоговые новости.

Теперь обратим внимание на ряд общих моментов при подготовке данного документа и ознакомимся с образцом 6-НДФЛ за 4 квартал.

Какие общие моменты учесть при подготовке формы 6-НДФЛ и где загрузить пример отчета

При подготовке отчета следует знать, что:

1. Раздел 1 заполняется нарастающей суммой с начала года, раздел 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода.

2. В документ должно быть включено столько экземпляров раздела 1, сколько налоговых ставок применялось отчитывающимся хозяйствующим субъектом для начисления НДФЛ в 4 кв. и предыдущих периодах.

Если составляется несколько экземпляров раздела 1, то сведения в графах 060–090 показываются только на первом. В остальных — не фиксируются.

3. Поля 100–140 в разделе 2 образуют некую неразрывную последовательность: в отчете за один период они заполняются, только если по каждой из них есть что указывать. При отсутствии хотя бы одного показателя нужно подождать, пока образуется «полный комплект» по соответствующим полям. Возможно, данный «полный комплект» попадет в отчет за следующий период.

4. В одном блоке полей 100–140 суммируются данные по нескольким получателям доходов, если по таким доходам совпадают:

  • даты получения;
  • даты удержания и перевода в бюджет НДФЛ.

Если хотя бы одна из дат не совпадает — сведения о доходе получателя и налоге на него показываются в отдельном блоке полей 100–140.

Ознакомиться с актуальным образцом заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал по новой форме вы можете на нашем сайте. Файл с образцом доступен по ссылке.

Приведенный нами пример 6-НДФЛ за 4 квартал как раз отражает специфику заранее выданной декабрьской зарплаты.

***

В форме 6-НДФЛ за 4 квартал по-особенному показывается заработок за декабрь, выданный до окончания месяца. В отчете важно правильно отразить количество листов с разделом 1 и корректно заполнить блоки полей 100–140 в разделе 2.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы