Рубрикатор

4-НДФЛ - кто и когда сдает

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
4-НДФЛ, несмотря на планы властей отменить данную форму, налоговики по-прежнему требуют. Она является важным элементом налоговой отчетности для многих хозяйствующих субъектов. Рассмотрим подробнее, для каких именно, и узнаем, в какие сроки документ следует направлять в ФНС.

Декларация 4-НДФЛ для ИП: кто должен ее сдавать

Каковы сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году

Как заполняется документ и где скачать образец заполнения формы

Форма не сдана в срок: какие санкции возможны

Будет ли отмена декларации 4-НДФЛ для ИП?

Декларация 4-НДФЛ для ИП: кто должен ее сдавать

Для начала определимся, кто сдает 4-НДФЛ.

Форму, о которой идет речь, сдают налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ: ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие физлица.

О своих фактических доходах предприниматели на ОСНО отчитываются в ФНС с помощью декларации 3-НДФЛ. Но кроме нее они также сдают в налоговое ведомство декларацию о предполагаемых доходах — 4-НДФЛ.

Кто должен сдавать декларацию 4-НДФЛ кроме хозсубъектов, указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ? Больше никто. Обычные физлица эту декларацию не сдают. Налоговые агенты по ней за кого-либо не отчитываются.

4-НДФЛ для ИП предоставляется налоговикам по тем видам деятельности, на которых налог исчисляется по ОСНО. В этом случае предполагается раздельный учет доходов и расходов по этим и спецрежимным видам деятельности, если и они применяются ИП одновременно.

То, когда сдается 4-НДФЛ, зависит от целого ряда обстоятельств.

Каковы сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году

Декларация 4-НДФЛ предоставляется налоговикам:

1. Вновь зарегистрированным хозяйствующим субъектом на ОСНО — не позднее чем через 5 дней по истечении месяца со дня получения первого дохода.

На основании полученной декларации ФНС начисляет (п. 8 ст. 227 НК РФ) предпринимателю авансовые платежи по НДФЛ за определенные п. 9 ст. 227 НК РФ расчетные периоды:

  • январь-июнь;
  • июль-сентябрь;
  • октябрь-декабрь.

Уплате авансы подлежат до 15-го числа месяца, идущего за последним месяцем расчетного периода.

2. Хозяйствующим субъектом, который уже ранее получал доходы и декларировал предполагаемую выручку по форме 4-НДФЛ, — при установлении факта изменения величины фактического дохода относительно предполагаемого, что ранее был отражен в декларации, более чем на 50%.

Сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году по второму сценарию не установлены законодательно (как и то, за какой именно период определять изменение фактического дохода относительно предполагаемого). ФНС в письме от 14.11.2006 № 04-2-02/685@ советует направлять 4-НДФЛ по измененным доходам за текущий год вместе с 3-НДФЛ за предыдущий налоговый период.

Считаем правомерным рекомендовать отправку уточненной формы 4-НДФЛ в ФНС за 35 дней до крайнего срока уплаты аванса, поскольку:

  • ФНС пересчитывает авансы в течение 5 дней после получения уточненной формы 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ);
  • ФНС направляет уведомление с исчисленным авансом за 30 дней до наступления срока его уплаты (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, рекомендуемая периодичность сдачи 4-НДФЛ способствует корректному исчислению авансов.

Как заполняется документ и где скачать образец заполнения формы

Форма заполняется достаточно просто. Она состоит из 1 листа, в котором фиксируются:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  • ИНН предпринимателя;
  • номер корректировки (по первичной декларации — 0);
  • год, за который рассчитывается налог;
  • код налоговой инспекции;
  • код статуса плательщика (в соответствии с приложением к Порядку заполнения формы по приказу ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@);
  • код ОКТМО территории ведения предпринимательской деятельности;
  • Ф. И. О. хозяйствующего субъекта, его телефон;
  • предполагаемый доход — в рублях;
  • количество листов приложений.

Фиксируемый в форме 4-НДФЛ предполагаемый доход на ОСНО считается по формуле (письмо ФНС России от 26.01.2016 № БС-3-11/211@):

ПД = (МЕС − ВЫЧ) × МЕС (ОСТ), где:

  • МЕС — расчетный среднемесячный доход (как вариант, подкрепленный текущими показателями по выручке);
  • ВЫЧ — расчетный среднемесячный налоговый вычет (представленный подтвержденными расходами или фиксированным вычетом в 20% от выручки);
  • МЕС (ОСТ) — оставшееся количество полных месяцев до конца года.

Таким образом, в расчет показателя, отражаемого в 4-НДФЛ, входят и доходы, и расходы.

Ознакомиться с образцом заполнения 4-НДФЛ вы можете на нашем сайте — по ссылке.

Примеры приложений к декларации 4-НДФЛ: доверенность представителя, банковские выписки и платежные поручения (о полученных доходах, расходах). В приложениях к форме, таким образом, могут отражаться данные, подтверждающие достоверность отраженных в декларации расчетов.

Возможны санкции за нарушение срока сдачи формы 4-НДФЛ.

Форма не сдана в срок: какие санкции возможны

Для начала отметим, что несдача декларации по форме 4-НДФЛ (которая составляется до истечения расчетного периода) не приравнивается к несдаче какой-либо из «классических» налоговых деклараций (которые сдаются по истечении расчетного периода). Поэтому штрафные санкции, исчисленные каким-либо образом по сумме, отраженной в декларации, в данном случае неприменимы.

Возможна санкция в виде штрафа в 200 рублей за непредоставление в ФНС сведений, необходимых для налогового контроля, согласно ст. 126 НК РФ, то есть за нарушение сроков предоставления декларации 4-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Минимальный штраф в 1000 рублей за несдачу 4-НДФЛ на основании ст. 119 НК РФ в этом случае не налагается.

Но судебная практика вместе с тем содержит любопытную оценку. Президиум ВАС РФ в постановлении от 12.10.2010 № 3299/10 указывает, что санкции по ст. 119 НК РФ могут быть применены при непредоставлении в ФНС в принципе любого документа, который соответствует признакам декларации, отраженным в п. 1 ст. 80 НК РФ (постановление президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10). В указанном пункте не сказано о том, что декларация — это только тот документ, который сдается по итогам расчетного периода. По логике данного пункта (и суда) декларация — это любой документ, который содержит данные «о налоговой базе» и «других данных», на основании которых считается налог.

Однако в настоящее время ФНС России придерживается мнения, что ст. 119 НК РФ все же неприменима для формы 4-НДФЛ и не налагает минимальный штраф 1000 руб. на налогоплательщиков. Данная позиция отражена в письмах ФНС России от 14.11.2006 № 04–2-02/685, от 30.05.2005 № 04–2-03/72. Это также подтверждается арбитражной практикой (например, постановлением ФАС Московского округа от 18.05.2004 № КА-А41/2951–04).

За просрочку уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ) начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Следует отметить, что на официальном уровне обсуждается возможность отмены 4-НДФЛ.

Будет ли отмена декларации 4-НДФЛ для ИП?

В июле 2018 года Минфина РФ опубликовал Проект основных положений бюджетной политики на 2019–2021 годы.

В нем содержатся предложения по оптимизации налоговой политики в отношении действующих в РФ налогов, включая НДФЛ. Конкретно по данному налогу тезисы Минфина приведены в приложении № 3 к проекту. Там сказано, что предполагается «уточнение порядка исчисления и уплаты НДФЛ» предпринимателями с учетом «отмены декларирования предполагаемого дохода». Очевидно, речь идет именно об отмене формы 4-НДФЛ — поскольку иных инструментов декларирования предполагаемого дохода ИП законодательство не предусматривает.

По аналогии можно предположить, что инициатива Минфина, возможно, распространится и на других декларантов по форме 4-НДФЛ — самозанятых физлиц (например, адвокатов и нотариусов).

***

Декларацию 4-НДФЛ сдают ИП на ОСНО и частнопрактикующие физлица для подтверждения предполагаемых доходов. Обязанность по сдаче отчета может возникнуть не только у вновь зарегистрированного, но и у опытного предпринимателя, который ранее уже отчитывался в ФНС различными способами. Возможна санкция в виде штрафа в 200 рублей за непредоставление в ФНС сведений, необходимых для налогового контроля, согласно ст. 126 НК РФ, то есть за нарушение сроков предоставления декларации 4-НДФЛ в налоговую инспекцию. Минимальный штраф в 1000 рублей за несдачу 4-НДФЛ на основании ст. 119 НК РФ не налагается.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии