Камеральная налоговая проверка

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Что такое камеральная налоговая проверка? Для ответа на этот вопрос обратимся к Налоговому кодексу. В ст. 88 изложено, что такое камеральная проверка, в каком порядке она проводится и на каких основаниях. Попытаемся, исходя из положений НК, охарактеризовать данный вид налоговых проверок в нашей публикации.

Камеральная налоговая проверка - это...

Налоговый кодекс различает камеральную и выездную налоговые проверки. Это виды налогового контроля, и различаются они по месту проведения и объему проверяемых документов. Мы более подробно остановимся на первом виде, дадим ему определение и краткую характеристику.

Камеральная проверка — это проверка, осуществляемая налоговым инспектором на своем рабочем месте без выезда к налогоплательщику, не считая дополнительных мероприятий по осмотру помещений и прочего имущества проверяемого субъекта. Таким образом, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, куда подаются декларация, расчет и другие запрашиваемые документы. По представленным материалам налоговики проверяют правильность исчисления налогов и страховых взносов, своевременность поступления платежей в бюджет и на основании этого делают выводы о соблюдении налогоплательщиком законодательства в области налогов и сборов.

Когда проводится камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка осуществляется со дня получения декларации или расчетов, для этого не нужно получать каких-либо разрешений от вышестоящего руководства налогового органа. Ее срок составляет:

  • 2 месяца — для декларации по налогу на добавленную стоимость. Срок может быть увеличен до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа в том случае, если есть основания предполагать, что нарушено законодательство.
  • 6 месяцев — для декларации по НДС, представленной зарубежной фирмой, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.
  • 3 месяца — для всех остальных отчетов.

Периодичность проведения проверки зависит от того, насколько часто представляется тот или иной отчет в налоговую службу.

Если отчет не был представлен хозяйствующим субъектом, то инспекторы проверяют такого субъекта на основании имеющейся в их распоряжении информации в течение 3 или 6 месяцев (для декларации по НДС иностранной компании) с момента крайнего срока представления отчетности.

Если в ходе проверки хозсубъект подаст уточненную декларацию или расчет, срок проверки будет считаться прерванным и начнет свой отсчет с момента сдачи уточненки.

Какие документы проверяются в ходе камеральной проверки

Как мы уже сказали, в ходе камералки инспекторы проверяют сдаваемые декларации и расчеты. Однако они могут запросить и другие документы. Вот их примерный перечень:

  • документы, свидетельствующие о праве на заявленную в декларации льготу при наличии льготируемых операций;
  • документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС в соответствии со ст. 172 НК РФ при сдаче декларации с суммой налога, заявленной к возмещению;
  • сведения о периоде участия налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества и доле прибыли (расходов, убытков), приходящейся на этого участника при проверке декларации по налогу на прибыль;
  • первичная документация и регистры налогового учета, отражающие изменения фактов хоздеятельности при подаче уточненок;
  • документы по расчету бюджетных обязательств, основанных на использовании природных ресурсов;
  • счета-фактуры, книги покупок и продаж и другие документы по операциям, по которым возникли расхождения в декларациях по НДС проверяемого субъекта и прочих лиц;
  • документы и сведения, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестпроекта установленным требованиям при использовании налогоплательщиком соответствующих льгот;
  • документация в подтверждение возврата подакцизных товаров и правомерности вычетов при проверке декларации по акцизам;
  • расшифровка по суммам, которые не подлежат обложению страховыми взносами и к которым применяются пониженные тарифы, при проверке расчета по страховым взносам;
  • пояснения и первичная документация, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, при проверке декларации по налогу на прибыль.

О некоторых особенностях того, как проводится камеральная проверка, расскажем далее.

Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки

На начальной стадии проверки данные отчетности вводятся в автоматизированную информационную систему АИС «Налог», где показатели проходят сверку контрольных соотношений.

Далее производится сравнение показателей с показателями предыдущих периодов, а также сопоставляются взаимосвязанные данные по всем отчетным формам. Вот что такое камеральная проверка налоговой декларации.

Одновременно инспекторы проверяют:

  • соблюдались ли субъектом сроки сдачи отчетности;
  • есть ли ошибки, искажения, несоответствия в отчете;
  • есть ли основания для проведения более тщательной (углубленной) проверки.

Дополнительными процедурами, сопровождающими камеральную проверку согласно Налоговому кодексу, могут стать:

  • истребование документов у самого проверяемого, его контрагентов и прочих лиц;
  • допрос свидетелей;
  • осмотр имущества налогоплательщика.

Если в ходе проверки никаких ошибок не обнаружено, налоговики не оповещают о ее окончании налогоплательщика.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Если же искажения выявлены, хозсубъекту направляется требование о представлении пояснений или уточненной отчетности. В случае согласия проверяемого с выявленными ошибками он представляет уточненную декларацию, с которой может подать и пояснения, что именно привело к искажениям. В случае несогласия — направляет налоговикам пояснения и подтверждающие документы. Инспекторы, рассмотрев представленные материалы, сопоставляют показатели с уже имеющимися в информационной базе.

Как налоговики оформляют результаты, полученные в ходе проведения камеральной налоговой проверки

Окончание проверки должно сопровождаться выводами налоговиков о том, соответствует ли представленная отчетность действующему законодательству или нет. Если обнаружится, что ее показатели ошибочны или искажены, инспекторы оформляют акт камеральной проверки по утвержденной форме в течение 10 дней с момента завершения процедуры проверки. В нем налоговики приводят доводы о выявленных фактах нарушения, подкрепленные подтверждающими документами.

Акт входит в состав материалов проверки, на основании которых уполномоченное лицо налоговой службы выносит решение о привлечении или непривлечении налогоплательщика к ответственности.

Данный документ вручают проверяемому — на это отводится 5 дней с даты составления — для ознакомления с предварительными результатами.

Как составить возражение на акт проверки

Несогласие с выводами налоговиков, изложенными в акте проверки, налогоплательщик может выразить, составив и направив контролерам возражение в течение 1 месяца после получения акта.

В документе необходимо привести доводы по всем спорным моментам акта, по возможности подкрепив их документально. Нужно постараться изложить их убедительно, чтобы склонить мнение вышестоящего налогового органа или суда, если дело дойдет до него, в свою сторону.

Лучше не давать возражения по формальным поводам, как-то: пропуск сроков завершения проверки или вручения акта, поскольку до суда эти недочеты инспекторы устранят. Необходимо сконцентрировать всё внимание на сути тех нарушений, что были приведены налоговиками в акте, а формальные вопросы оставить до судебных разбирательств.

***

Надеемся, что читатели поняли, что значит камеральная проверка. Это проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа, деклараций, расчетов и прочих документов, представляемых налогоплательщиками. В ходе нее налоговики выясняют, насколько тщательно налогоплательщики соблюдают нормы закона в области налогов и сборов.

Если проверка проходит успешно, инспекторы не уведомляют субъектов о ее окончании. При выявлении нарушений составляется акт камеральной проверки, на который проверяемый может подать возражения, если считает позицию налоговиков неправомерной.

Порядок проведения камеральной проверки регламентируется положениями налогового законодательства.

***

Больше полезной информации в рубрике «Налоговые проверки».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии