Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Строка 130 декларации НДС - что отражается?

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Что отражается по строке 130 декларации по НДС, хорошо знают многие покупатели. При перечислении поставщику предоплаты и получении от него авансового счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС у них появляется право заполнить эту строку. Нюансы заполнения строки 130 декларации по НДС покупателем раскроем в нашей статье.

Пояснения по заполнению строки 130 декларации по НДС

Связь строки 130 со строкой 090

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Пояснения по заполнению строки 130 декларации по НДС

Строка 130 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Служит она для отражения покупателями полученного ими права на вычет налога по уплаченной поставщику авансовой оплате.

Строка 130 так и называется: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

Чтобы получить право на применение данного налогового вычета, покупателю следует выполнить несколько условий (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, письмо Минфина РФ от 18.05.2018 № 03-07-09/33573):

  • заключить договор с условием об авансе (полной или частичной оплате) в счет предстоящей поставки;
  • перечислить предоплату по данному договору будущему поставщику;
  • иметь в наличии документы, подтверждающие факт оплаты;
  • получить от поставщика авансовый счет-фактуру на сумму уплаченного аванса с выделенной в нем суммой НДС;
  • зарегистрировать полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок (п. 21 Правил ведения книги покупок).

ВНИМАНИЕ! Имущество, о поставке которого заключен договор, должно будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику, — это право, а не обязанность покупателя (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-14/92).

Связь строки 130 со строкой 090

После оприходования имущества от поставщика покупателю, применившему авансовый налоговый вычет, следует:

  • восстановить НДС по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в том размере, который приходится на часть уплаченного аванса, зачтенную по договору в оплату полученного имущества (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891);
  • отразить авансовый счет-фактуру, по которому применялся вычет, в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж);
  • внести факт восстановления налога в строку 090 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Восстановить НДС придется и в случае изменения условий или расторжения договора, если поставщик вернул сумму предоплаты (полностью или частично).

Налоговики настроили автоматическую проверку соответствия сумм по строкам 130 и 090 и в случае нестыковки этих показателей требуют представить пояснения по строке 130 декларации по НДС.

Правом на вычет покупатель может воспользоваться позже, при получении и оприходовании имущества по счету-фактуре к нему (письма Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321, от 20.08.2009 № 3-1-11/651). К занижению обязательств по НДС такие действия покупателя не ведут. В этом случае покупателю нет необходимости восстанавливать налог при получении имущества от поставщика и, соответственно, заполнять строки 130 и 090.

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Условия

Компания 22.11.2017 перечислила своему поставщику предоплату в размере 472 000 руб., вкл. НДС 18%. Условие об уплате аванса есть в договоре купли-продажи. Поставщик предоставил компании авансовый счет-фактуру. Товар был получен 05.02.2018 на сумму 944 000 руб., в т. ч. НДС 18%, с правильно заполненными документами от поставщика.

Задание

Разнести данные по бухгалтерским счетам и проверить их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и в декларациях по НДС.

Расчеты

472 000 / 118 × 18 = 72 000 — НДС, выделенный поставщиком в авансовом счете-фактуре.

944 000 / 118 × 18 = 144 000 — НДС при получении товара.

144 000 – 72 000 = 72 000 — НДС к уплате в бюджет после оприходования товара.

Решение

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Отражение в декларации

Содержание операции

 

4 квартал 2017 года

60.2

51

472 000

 

Перечислен аванс

 

68.2

76.ВА

72 000

гр. 3 стр. 130

Предъявлено право вычета

 

1 квартал 2018 года

41

60.1

800 000

гр. 3 стр. 010

Получен товар

 

19.3

60.1

144 000

 

Отражен НДС с оприходованного товара

 

68.2

19.3

144 000

гр. 5 стр. 010

Отражен НДС с прихода товара

 

60.1

60.2

472 000

 

Зачтен уплаченный аванс

 

76.ВА

68.2

72 000

гр. 5 стр. 090

Восстановлен НДС с уплаченного аванса

 

Анализ счета 68.2 за 4 квартал 2017 года

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Счет

Дебет

Кредит

68.2

 

 

Сальдо на начало периода

 

0

76.ВА (стр. 130)

72 000

 

Обороты за период

72 000

 

Анализ счета 68.2 за 1 квартал 2018 года

Счет

Дебет

Кредит

68.2

 

 

Сальдо на начало периода

 

0

19.3

144 000

 

76.ВА (стр.090)

 

72 000

Обороты за период

144 000

72 000

Сальдо на конец периода

72 000

 

***

Когда покупатель уплатил аванс поставщику товара, работ или услуг, то поставщик в течение 5 дней выставляет ему авансовый счет-фактуру. После этого при наличии условия о предоплате в договоре купли-продажи и документов об уплате указанного аванса у покупателя появляется право применить вычет НДС.

Если компания использует свое право на налоговый вычет, то размер включенного в уплаченный аванс НДС она покажет по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.

После получения от поставщика товара, работ или услуг по договору покупателю нужно восстановить НДС, указав его размер по строке 090.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку