Рубрикатор

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога нужно составить с применением правильной ведомственной формы и в установленный законом срок. Ознакомимся подробнее с данными нюансами подготовки документа.

В связи с чем возникает переплата по налогу (взносу)

Во взаимодействии налогоплательщика и ФНС могут возникать ситуации, при которых у первого появляются:

  1. Переплата по налогу (взносу).
    Причинами тому могут быть, к примеру:
    • ошибка в исчислении налога, совершенная в пользу ФНС;
    • необязательное перечисление налога (когда выясняется, что платить его не нужно было, например, в силу того, что действовали вычеты);
    • обнаружение оснований признания налога излишне уплаченным или переплаченным (например, зачет оплаты по факту корректировки платежного поручения с изначальной ошибкой, которая привела к появлению недоимки, позже погашенной отдельным платежом).
  1. Переплата по штрафам и пеням.
    Причинами тому могут быть, например:
    • ошибка в исчислении штрафов и пеней — в пользу ФНС;
    • необязательное перечисление штрафов и пеней (например, если ИП, не уплатив вовремя взносы за себя, перечислил по своей инициативе штраф, хотя он в общем случае не начисляется);
    • судебное решение, по которому начисление штрафов и пеней, к тому моменту уплаченных, было признано неправомерным.

В таких случаях переплату можно вернуть из бюджета — с помощью заявления об излишне уплаченной сумме налога — либо зачесть в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу или взносу. Но для этого есть ряд условий по срокам представления документа в ФНС.

Каковы сроки подачи заявления на возврат переплаты по налогу

Рассматриваемый документ может быть подан в ФНС в течение 3 лет с момента образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом отсчет даты, как правило, начинается:

  • при переплате налога, по которому не установлены авансы, — с даты внесения платежа в бюджет (определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-1890/09);
  • переплате по налогу с авансами (либо по авансам) — с даты представления годовой декларации по данному налогу (определение ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 по делу № А72-6526/2014).

Так, в 2020 году заявление на возврат излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если речь идет о налоге на прибыль за 2017 год, по которому 3-летний срок возврата истекает 28.03.2021 — через 3 года после установленного срока отчетности за соответствующий налоговый период, то есть после 28.03.2018.

Решение, возвращать или не возвращать переплату, ФНС принимает в течение 10 дней после получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога. В течение 5 следующих дней ФНС должна уведомить налогоплательщика о данном решении. В течение 20 дней после принятия решения сумма переплаты возвращается на расчетный счет заявителя.

Важно! Если после подачи заявления ИФНС проведет совместную сверку расчетов, то решение о возврате будет принято в течение 10 дней после подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Рассматриваемое заявление составляется по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ознакомимся с особенностями заполнения бланка заявления на возврат излишне уплаченного налога.

Как выглядят бланк и образец заявления 2020 года

В заявлении последовательно отражаются:

  1. На первой странице:
    • ИНН заявителя, КПП (при наличии);
    • порядковый номер документа;
    • номер ИФНС, куда будет подаваться заявление;
    • наименование заявителя-юрлица, Ф. И. О. заявителя — физлица или ИП;
    • статья НК РФ, на основании которой осуществляется возврат налога (в общем случае — ст. 78);
    • причина возврата (если налог излишне уплачен, ставится цифра 1);
    • сумма налога к возврату;
    • налоговый период, за который уплачивалась возвращаемая сумма;
    • код ОКТМО территории нахождения налоговой инспекции;
    • КБК по возвращаемому налогу;
    • количество страниц заявления и приложений;
    • Ф. И. О. руководителя заявителя-юрлица или физлица, его телефон;
    • дата составления заявления.
      Проставляется подпись руководителя или физлица. Если заявитель — представитель налогоплательщика, то указываются реквизиты его доверенности.
  1. На второй странице:
    • ИНН, КПП, Ф. И. О. директора (физлица);
    • название банка, в котором открыт счет заявителя;
    • тип счета (фирмы или ИП — расчетный, физлица — лицевой);
    • корреспондентский счет банка, БИК;
    • номер счета;
    • название фирмы-получателя или Ф. И. О. физлица-получателя;
    • сведения о документе, удостоверяющем личность физлица-получателя.

Третья страница заполняется только физлицами, не зарегистрированными как ИП, и только если на первых двух не указан ИНН.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Скачать образец заявления на возврат переплаты по налогам в 2020 году вы можете по ссылке ниже:Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2020 году

Скачать образец

Составляем заявление на возврат переплаты: нюансы

При подготовке документа следует иметь в виду, что:

  1. Возврат налогов (платежей, классифицированных в ст. 12 НК РФ) возможен, если только у налогоплательщика на момент подачи заявления в ФНС нет недоимок по соответствующему налогу или взносу, штрафам и пеням за эти недоимки.
    При наличии таких недоимок (штрафов, пеней) сначала осуществляется их зачет. Впоследствии остаток суммы переплаты, при его наличии, уже может быть возвращен при отсутствии начисленных недоимок к моменту возврата.
  1. Возврат страховых взносов по программам ОПС возможен, только если ПФР не успел включить их в расчет пенсии физлица, сведения о которой отражаются на счетах индивидуального учета в ПФР (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
  2. Электронная версия бланка может быть направлена в ФНС только при наличии у заявителя квалифицированной ЭЦП, выданной в удостоверяющем центре.
    То есть если у человека есть личный кабинет на сайте ФНС, но нет ЭЦП, то отправить через него заявление не получится.
  1. Электронная версия бланка может составляться по форме, отличной от той, что утверждена приказом ММВ-7-8/182@.

Как правило, электронная форма заявления, формируемая в личном кабинете, имеет более простую структуру. При этом ее нельзя распечатать и отнести в ФНС, поскольку предоставляемая туда бумажная форма должна быть составлена на бланке, который утвержден ведомством.

***

Если у физлица (в том числе ИП) или юрлица возникла переплата по налогу, взносу, штрафу или пеням, то ее можно вернуть, если на тот момент нет задолженности по соответствующему платежу в бюджет (в случае со взносами — если они еще не зачислены в пенсию). Заявление на возврат переплаты подается в бумажном виде по ведомственной форме, в электронном — в той, что предусмотрена конкретной криптопрограммой (и на практике электронная форма не всегда соответствует ведомственной по структуре).

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии