Налоговая амнистия для ИП в 2021 году

Источник долгов у ИП

Наше общество не может похвастаться высокой финансовой и налоговой грамотностью. Зачастую стремление заработать деньги значительно сильнее желания разобраться в законодательстве. Это может стать причиной появления немаленьких долгов в виде неподъемных кредитов или неуплаченных налогов и взносов.

Что касается деятельности физлица в качестве ИП, то небрежное отношение к законодательству и желание сэкономить на бухгалтере может привести к плачевным финансовым последствиям:

• Вовремя не закрытая и заброшенная деятельность ИП влечет постоянное увеличение долгов по страховым взносам.
• Нерациональное исчисление налогов уводит у предпринимателя денежные средства. В итоге деятельность может пойти так, что финансов на бюджетные платежи попросту не хватит или бизнесмен не захочет их платить. Как следствие, возникнут долги по налогам.
• Недальновидное согласие на просьбу хорошего знакомого зарегистрироваться в качестве ИП, умноженное на незнание норм законодательства, приведет все к тем же долгам, к которым сам человек не имеет никакого отношения.

Даже честно и грамотно ведя бизнес, можно просчитаться при анализе рынка или попасть в кризис и тем самым невольно стать должником.

Кто попадает под амнистию по долгам

Накопленных долгов по налогам и взносам у предпринимателей было немало, поэтому налоговая амнистия для ИП пришлась весьма кстати и стала приятным новогодним сюрпризом.

Проведение амнистии по налогам для ИП стало возможным благодаря подписанному президентом закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Рассматриваемые в нашей статье правила проведения налоговой амнистии для ИП в 2021 году отражены в ст. 11 и 12 указанного закона.

Кто же попадает под налоговую амнистию для ИП в 2021 году? Как сказано в п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ, воспользоваться правом на списание своего долга может не только действующий ИП, но и бывший предприниматель, то есть тот, кто официально уже закончил свою деятельность:

Сделаем оговорку, актуальную для 2021 года. В контексте данной темы речь не идет о самозанятых гражданах, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД) исходя из закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, так как на момент принятия закона об амнистии самозанятых граждан, уплачивающих НПД, в правовом поле еще не существовало.

Амнистия по налогам

ИП не ограничены в выборе системы налогообложения. Кроме того, на предпринимателей может быть возложена обязанность по уплате налогов без связи с системами налогообложения, например НДПИ, водного налога и так далее. Поэтому список налоговых долгов ИП может быть велик. Какие налоги затрагивает амнистия по долгам ИП?

Пункт 2 ст. 12 закона № 436-ФЗ не позволяет списать долги:

• по налогу на добычу полезных ископаемых,
• акцизам;
• налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через границу РФ.

По остальным налогам можно списать не только саму недоимку, но также пени и штрафы, начисленные в связи с неуплатой.

Однако для такого списания определены конкретные сроки. Можно забыть о недоимках, пени и штрафах, которые образовались на 01.01.2015. То есть задолженность, возникшая позже указанных сроков, у ИП остается и подлежит взысканию.

Амнистия по взносам в ПФР

Помимо налогов ИП обязаны уплачивать взносы на пенсионное и медицинское страхование. Причем перечисления их необходимо за весь период регистрации физлица в качестве ИП не только независимо от получения дохода, но и при полном отсутствии деятельности. Напомним схему, по которой происходит уплата этих взносов, так как правила были изменены:

• До 2018 года размер взносов зависел от суммы МРОТ.

• С 2018 года размер взносов устанавливается в фиксированном размере на каждый год.

В 2021 году сумма взносов не изменилась по сравнению с 2020 годом.

• ИП необходимо уплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. По пенсионным взносам есть верхний лимит: общая сумма уплаченных взносов не должна превышать восьмикратный размер взносов за год.

Понятно, что у ИП могла образоваться невыплаченная задолженность не только по налогам, но и по взносам. Рассматриваемым нами законом предусмотрена амнистия для ИП по взносам в ПФР. Однако это относится не ко всем взносам. Какие именно суммы и в каком порядке списываются, расскажем далее.

Правила списания долгов по страховым взносам ИП

ИП уплачивает обязательные страховые взносы не только за себя, но и за наемных работников при их наличии. Налоговая амнистия ИП затрагивает страховые взносы, уплачиваемые за себя. На страховые взносы, которые должны были быть уплачены за работников, она не распространяется. Какие же взносы подлежат амнистии?

Общий размер страховых пенсионных взносов зависит от суммы дохода, полученного ИП за год. Если предприниматель не представлял в налоговые органы необходимую отчетность, Пенсионный фонд начислял максимально возможную сумму к уплате по итогам года, то есть взносы в восьмикратном размере за год. Именно эти взносы, начисленные Пенсионным фондом в восьмикратном размере, а также пени, образовавшиеся из-за данной задолженности, и подлежат амнистии. При этом недоимка должна была возникнуть за расчетные периоды до 01.01.2017. То есть задолженность по обычным страховым взносам списанию не подлежит.

Как проводится амнистия

Согласно п. 2 ст. 11 и п. 3 ст. 12 закона № 436-ФЗ задолженность должна списываться налоговым органом без участия налогоплательщика автоматически по месту учета ИП на основании данных о недоимке, пени и штрафах, имеющихся в распоряжении налоговой и полученных от ПФР. Сроки проведения данной процедуры не установлены.

Если на момент принятия закона долги, подлежащие амнистии, уже были либо уплачены ИП самостоятельно, либо списаны в принудительном порядке, возврату из бюджета они не подлежат. А вот остановить текущее исполнительное производство по взысканию данных долгов возможно.

ИП может самостоятельно обратиться в налоговый орган для выявления имеющихся задолженностей и с просьбой об их списании, если они попадают под амнистию.

***

В конце 2017 года был принят закон, позволяющий списать некоторые долги ИП. К таковым относят задолженность по налогам, за исключением некоторых платежей, которые образовались на 01.01.2015, а также пени и штрафы, связанные с амнистируемыми налогами. Также подлежит списанию долг по начисленному ПФР максимальному размеру обязательных взносов, образовавшийся на 01.01.2017.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».