Порядок начисления пени в 2019-2020 годах
Оформление платежного поручения
Порядок начисления пени в 2019-2020 годах
Начисление пени по страховым взносам (за исключением «несчастных») в 2019-2020 годах осуществляется по правилам п. 4 ст. 75 НК РФ.
Суть начисления пени — в виде определенной процентной ставки за день просрочки — не поменялась. А вот определение этой ставки стало зависеть от категории плательщика:
- Если речь идет о юридическом лице и просрочка превысила 30 календарных дней, то за каждый день придется заплатить процент от суммы, равный 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Для коротких (до 30 дней) просрочек у юридических и всех физических лиц (включая ИП) применяется вдвое меньшая ставка — 1/300 ставки ЦБ.
Исключение, о котором было сказано выше, — это «несчастные» взносы, которыми по-прежнему занимается ФСС, поэтому и пени регулирует соответствующий закон «О социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а именно ст. 26.11.
Впрочем, на регламент расчета пени это не повлияло. Для «несчастных» взносов они начисляются аналогично второму варианту из рассмотренных выше, т. е. исходя из 1/300 ставки ЦБ, независимо от сроков и категории плательщика.
В 2019-2020 годах порядок начисления пени по сравнению с 2018 годом не изменился.
Оформление платежного поручения
Платежные поручения на перечисление налогов, страховых взносов и пени во многом сходны, однако между ними имеются и отличия в заполнении отдельных полей.
Разница обусловлена тем, что пени — это элемент санкций за нарушение платежной дисциплины. Кроме того, для них сложно однозначно определить период начисления.
При заполнении платежек нужно обращать внимание на следующие поля:
- Поле 106 может быть заполнено такими кодами:
- ЗД — при добровольном погашении задолженности по пени;
- ТР — при уплате по требованию налоговиков;
- АП — уплата по итогам проверки на основании акта.
- Поле 107 в зависимости от ситуации принимает следующие значения:
- 0 при добровольном погашении или уплате по акту проверки;
- период, указанный в документе, — при уплате по требованию.
- Поля 108 и 109 заполняются реквизитами требования или решения налогового органа (если пени уплачиваются на основании одного из этих документов). В случае добровольной уплаты в этих полях нужно ставить нули.
Все перечисленные выше правила относятся к пени по взносам, которые курируют налоговики.
Что же касается «несчастных» взносов, то при уплате пени по ним в полях 106, 107, 108, 109 нужно указывать нули (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Если платеж производится на основании документа ФСС, то его реквизиты следует указать в поле «Назначение платежа».
Кроме указанных реквизитов существует еще один, который позволяет однозначно идентифицировать тип платежа. Речь идет о коде бюджетной классификации (КБК). Особенности указания КБК для пени по страховым взносам рассмотрим в следующем разделе.
Как правильно указать КБК
КБК представляет собой 20-значный код, который определяет тип платежа и бюджет (внебюджетный фонд), куда он должен быть зачислен.
Налоговики стали администрировать расчеты по взносам с 01.01.2017. Естественно, в расчеты были включены и задолженности, в т. ч. начисленные пени. В дальнейшем задолженности начали возникать уже и «под управлением» ФНС РФ.
Для того чтобы отличать пени по старым и новым долгам, ввели отдельные КБК.
Пени за период 2010-2016 годов нужно перечислять по кодам в зависимости от видов страхования:
- пенсионное (ОПС) — 182 1 02 02010 06 2100 160;
- медицинское (ОМС) — 182 1 02 02101 08 2011 160;
- социальное (ОСС на ВНиМ) — 182 1 02 02090 07 2100 160.
При уплате новых пени, начисленных с 2017 года, в том числе в 2019-2020 годах, КБК будут следующими:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 2110 160;
- ОМС — 182 1 02 02101 08 2013 160;
- ОСС на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 2110 160.
По «несчастным» взносам пени перечисляются в ФСС по ранее действовавшему КБК — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Ошибочное заполнение КБК в данном случае не является критичным. На сегодня при неверном указании ряда реквизитов, к которым относится и КБК, платеж будет уточнен автоматически — в рамках взаимодействия налоговиков и казначейства. Но для ускорения процесса, если плательщик сам заметил ошибку, лучше послать письмо с уточнением.
Образец заявления об уточнении платежа можно скачать здесь.
Виды КБК пеней по страховым взносам в 2019-2020 годах, переданным под контроль ФНС, зависят от периода их начисления. Пени по «несчастным» взносам платятся без изменений — по коду ФСС РФ.
***
Больше информации по теме — в рубрике «Налоговые нарушения, санкции, споры».