Специальные налоговые режимы в 2019 - 2020 годах

Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?

Что такое УСН - нюансы применения спецрежима

Особенности применения ЕНВД

Что такое ЕСХН и кто может применять

Нюансы применения ПСН

Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ российские налогоплательщики могут применять в разрешенных законом сочетаниях или по отдельности 5 следующих специальных налоговых режимов:

• ЕСХН;
• УСН;
• ЕНВД;
• режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
• ПСН.

Указанные налоговые режимы в 2019 - 2020 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД официально отменен на все территории РФ. Часть регионов отказываются от вмененки уже сейчас. Пожробности см. в материале "Произойдет ли отмена режима ЕНВД с 2020 года?"

Самый, возможно, консервативный подход законодатель проявляет к режиму при СРП: в нормы, регулирующие его применение, существенные корректировки не вносятся с 2011 года. Исключение — введение приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@  новой декларации по налогу на прибыль при СРП (отметим, что она заменила ту, что использовалась более 10 лет без изменений). СРП вправе применять только инвесторы - участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ). 

Рассмотрим основные отличия спецрежимов и величину налоговой нагрузки в каждом случае.

Что такое УСН - нюансы применения спецрежима

Наиболее популярным спецрежимом является упрощенка.

УСН - упрощенная система налогообложения, которая имеет 2 метода расчета налога:

1. "Доходы" - ставка налога 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
2. "Доходы минус расходы" - ставка налога 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально.

ВАЖНО! Минимальная сумма налога при УСН "Доходы минус расходы" составляет 1% от величины доходов, в случае когда сумма налога, рассчитанная в общем случае меньше минимального показателя. Подробнее о минимальном налоге читайте здесь.

В чем разница между УСН 6% и УСН 15% читайте здесь.

См. также "Как рассчитать УСН: формула и пример расчета".

УСН вправе применять ООО и ИП, у которых выполняются следующие условия:

При  УСН не платятся следующие налоги:

• НДС, за исключением импотра или ситуаций, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС.
• Налог на прибыль (для ООО);
• НДФЛ (для ИП), за исключением случаев, кгда ИП является работодателем;
• налог на имущество организаций, за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

См. также "Как работать с НДС на упрощенке в 2019 - 2020 гг?".

Налог платится авансами - до 25 числа квартала, следующего за отчетным. Декларация сдается 1 раз в год до 31 марта.

Больше информации об УСН читайте в одноименной рубрике "УСН".

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД - единый налог на вмененный доход вправе выбрать ограниченный круг лиц в случае если их вид деятельности подпадает под разрешенный  п. 2 ст. 346.26 НК РФ, режим действует на территории субъекта РФ, а количество персонала не превышает 100 человек. 

Разрешенные виды деятельности на ЕНВД: 

ЕНВД не привязан к реальным доходам или расходам налогоплательщика. Налог рассчитывается исходя из предполагаемого (вмененного) дохода, установленного государством, умноженного на физ показатель и установленные коэффициенты.

Порядок расчета ЕНВД см. в материале "Формула расчета ЕНВД - как рассчитать налог?" 

Отличительной особенностью ЕНВД является обязанность декларирования и уплаты налога налогоплательщиком даже в случае отсутствия деятельности. Если Вы не работаете, то с ЕНВД нужно сняться, подав соответствующее уведомление. 

На ЕНВД не платятся:

• НДС (кроме импорта и налогового агента); 
• налог на прибыль;
• НДФЛ - для ИП за себя;
• Налог на имущество (исключение - налог на имущество, рассчитываемый по кадастру).

Налог уплачивается и декларируется по итогам каждого квартала.

ЕНВД, как мы уже сказали выше, будет действовать только в 2019 - 2020 годах. С 2021 года спецрежим не продлевается.

Больше информации о спецрежиме в рубрике "ЕНВД".

Что такое ЕСХН и кто может применять

ЕСХН - единый сельхозналог - вправе применять сельхозпроизводители при условии, что доходы от продажи сельхозпродукции составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.

Сумма налога  рассчитываается путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку налога 6%.

Налог уплачивается 2 раза в год - по итогам полугодия и за год. Срок сдачи декларации - 1 раз в год - до 31 марта.

Плюсов у спецрежима много, но и минусов тоже достаточно:

Подробнее о расчете НДС при ЕСХН читайте здесь.

Больше информации о спецрежиме в рубрике "ЕСХН".

Нюансы применения ПСН

ПСН - патент - вправе применять только ИП.

Сумма налога равна величине патента. Патент можно приобрести на любое количество месяцев.

Больше информации о спецрежиме см. в рубрике "ПСН".

***

В 2019 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения: для ИП и юрлиц, если они соответствуют условиям применения спецрежима, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СПР. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике "Налоговая система".

Источники:

Налоговый кодекс РФ;