Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?
В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ российские налогоплательщики могут применять в разрешенных законом сочетаниях или по отдельности 5 следующих специальных налоговых режимов:
- ЕСХН;
- УСН;
- ЕНВД;
- режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
- ПСН.
Указанные налоговые режимы в 2019 - 2020 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД официально отменен на все территории РФ. Часть регионов отказываются от вмененки уже сейчас. Пожробности см. в материале "Произойдет ли отмена режима ЕНВД с 2020 года?"
Самый, возможно, консервативный подход законодатель проявляет к режиму при СРП: в нормы, регулирующие его применение, существенные корректировки не вносятся с 2011 года. Исключение — введение приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@ новой декларации по налогу на прибыль при СРП (отметим, что она заменила ту, что использовалась более 10 лет без изменений). СРП вправе применять только инвесторы - участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ).
Рассмотрим основные отличия спецрежимов и величину налоговой нагрузки в каждом случае.
Что такое УСН - нюансы применения спецрежима
Наиболее популярным спецрежимом является упрощенка.
УСН - упрощенная система налогообложения, которая имеет 2 метода расчета налога:
- "Доходы" - ставка налога 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- "Доходы минус расходы" - ставка налога 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально.
ВАЖНО! Минимальная сумма налога при УСН "Доходы минус расходы" составляет 1% от величины доходов, в случае когда сумма налога, рассчитанная в общем случае меньше минимального показателя. Подробнее о минимальном налоге читайте здесь.
В чем разница между УСН 6% и УСН 15% читайте здесь.
См. также "Как рассчитать УСН: формула и пример расчета".
УСН вправе применять ООО и ИП, у которых выполняются следующие условия:
При УСН не платятся следующие налоги:
- НДС, за исключением импотра или ситуаций, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС.
- Налог на прибыль (для ООО);
- НДФЛ (для ИП), за исключением случаев, кгда ИП является работодателем;
- налог на имущество организаций, за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
См. также "Как работать с НДС на упрощенке в 2019 - 2020 гг?".
Налог платится авансами - до 25 числа квартала, следующего за отчетным. Декларация сдается 1 раз в год до 31 марта.
Больше информации об УСН читайте в одноименной рубрике "УСН".
Особенности применения ЕНВД
ЕНВД - единый налог на вмененный доход вправе выбрать ограниченный круг лиц в случае если их вид деятельности подпадает под разрешенный п. 2 ст. 346.26 НК РФ, режим действует на территории субъекта РФ, а количество персонала не превышает 100 человек.
Разрешенные виды деятельности на ЕНВД:
ЕНВД не привязан к реальным доходам или расходам налогоплательщика. Налог рассчитывается исходя из предполагаемого (вмененного) дохода, установленного государством, умноженного на физ показатель и установленные коэффициенты.
Порядок расчета ЕНВД см. в материале "Формула расчета ЕНВД - как рассчитать налог?"
Отличительной особенностью ЕНВД является обязанность декларирования и уплаты налога налогоплательщиком даже в случае отсутствия деятельности. Если Вы не работаете, то с ЕНВД нужно сняться, подав соответствующее уведомление.
На ЕНВД не платятся:
- НДС (кроме импорта и налогового агента);
- налог на прибыль;
- НДФЛ - для ИП за себя;
- Налог на имущество (исключение - налог на имущество, рассчитываемый по кадастру).
Налог уплачивается и декларируется по итогам каждого квартала.
ЕНВД, как мы уже сказали выше, будет действовать только в 2019 - 2020 годах. С 2021 года спецрежим не продлевается.
Больше информации о спецрежиме в рубрике "ЕНВД".
Что такое ЕСХН и кто может применять
ЕСХН - единый сельхозналог - вправе применять сельхозпроизводители при условии, что доходы от продажи сельхозпродукции составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.
Сумма налога рассчитываается путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку налога 6%.
Налог уплачивается 2 раза в год - по итогам полугодия и за год. Срок сдачи декларации - 1 раз в год - до 31 марта.
Плюсов у спецрежима много, но и минусов тоже достаточно:
Подробнее о расчете НДС при ЕСХН читайте здесь.
Больше информации о спецрежиме в рубрике "ЕСХН".
Нюансы применения ПСН
ПСН - патент - вправе применять только ИП.
Сумма налога равна величине патента. Патент можно приобрести на любое количество месяцев.
Больше информации о спецрежиме см. в рубрике "ПСН".
***
В 2019 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения: для ИП и юрлиц, если они соответствуют условиям применения спецрежима, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СПР.
Еще больше материалов по теме — в рубрике "Налоговая система".
Источники: