Рубрикатор

Какой срок возврата излишне уплаченного налога

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Срок возврата излишне уплаченного налога какой? Редко кто из налогоплательщиков в процессе предпринимательской деятельности не задается этим вопросом. Рассмотрим, какой запас времени есть у компаний и ИП для обращения в инспекцию за возвратом, каковы правила переноса налоговых излишков на другие обязательства хозсубъектов перед бюджетом, все ли переплаты можно вернуть. Также в статье вы найдете новый бланк заявления на возврат налога, действующий с 09.01.2019, и узнаете, как скоро налогоплательщик увидит средства на своем счету после его подачи.

Всегда ли можно вернуть налоговую переплату?

Переплаты происходят по техническим или счетным ошибкам, после перерасчетов и подачи уточненки. Могут образоваться, если банк по указанию ФНС с опозданием списывает задолженность клиента, которую последний уже успел погасить добровольно. Налоговый излишек попадает в бюджет и без допущенных ошибок. Например, из-за перечисленных авансовых платежей, превышающих итоговую сумму налога к уплате, или входного НДС, перекрывающего НДС с реализации.

П. 1 ст. 78 НК РФ гласит, что излишне оплаченные суммы налога можно вернуть либо зачесть в счет других налоговых обязательств — как настоящих, так и будущих. Причем зачесть переплату налогоплательщик вправе в счет любых налогов, штрафов или пеней. Единственное условие — принадлежность зачитываемых сумм к платежам соответствующего вида. Например, НДС относится к налогам федерального уровня, и излишек по нему можно перенести на обязательные платежи по прибыли, в т. ч. штрафы и пени.

Зачет переплаты по страховым взносам возможен только в рамках одного бюджета. За излишними взносами, возникшими до 2017 года, следует обращаться в соответствующие фонды, а не в ФНС, т. к. на тот момент администрированием страховых взносов занимались они. Зачесть переплату по взносам до 2017 года в счет предстоящих платежей не удастся — только вернуть. Исключение составляют страховые взносы на травматизм: ими, как и раньше, ведает ФСС. А вот если переплаченные взносы по пенсионке уже зачислены на индивидуальный счет застрахованного лица, вернуть их не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). В этом случае не имеет значения даже соблюдение срока обращения за возвратом излишне уплаченного налога.

Вернуть излишне перечисленный налог можно при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим обязательствам перед бюджетом. Тут действует то же правило принадлежности к налогам одного вида. Так что, например, долг по страховым взносам не будет препятствием для возврата переплаты по налогу на прибыль.

Что предпринять для возврата переплаты из бюджета

При обнаружении переплаченной в бюджет суммы налогоплательщику следует подать заявление по соответствующей форме (п. 6 ст. 78 НК РФ) в инспекцию в электронном виде или на бумаге. С 09.01.2019 действует новая форма заявления на возврат налога (в ред. приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@). До подачи заявления желательно запросить в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, потому как у налоговиков есть право самостоятельно зачитывать излишки в счет выявленных недоимок. Убежденность налогоплательщика в наличии у него переплаты по налогам может не совпасть с мнением налоговой. Если для инспекции требования организации о возврате налоговых излишков не бесспорны, она может предложить провести сверку расчетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В заявлении есть поле, где необходимо указать налоговый период возникновения переплаты. Но бывает, что переплата образовалась нарастающим итогом за несколько периодов. В этом случае нужно подавать несколько заявлений с суммами переплаты за каждый конкретный период. При возврате переплаты по штрафу, не связанному с налоговым периодом, в этом поле проставляются нули.

Налоговая и сама может обнаружить переплату. Если это произойдет, она должна уведомить компанию в срок, не превышающий 10 рабочих дней. Но полагаться на это не стоит. Желательно периодически сверяться самостоятельно.

Если имеется налоговый излишек по какому-либо налогу и при этом организация планирует и далее перечислять средства по этому обязательству с этими же КБК и ОКТМО, следующий платеж можно просто уменьшить, и зачет произойдет автоматически.

Срок возврата налога инспекцией по заявлению налогоплательщика

После получения заявления налогоплательщика инспекция в течение 10 дней принимает решение об удовлетворении требования или отказе. При сверке расчетов 10-дневный срок будет отсчитываться со дня ее подписания. В течение 5 дней после принятия решения ФНС уведомляет плательщика налога о принятом решении. Срок на возврат налога по заявлению налогоплательщика при положительном решении налогового органа составляет месяц. Но если требование о возврате налога основано на поданной декларации, еще три месяца могут понадобиться на ее камеральную проверку (письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

При несоблюдении налоговой сроков возврата денежных средств можно требовать с инспекции проценты за задержку на основании п. 10 ст. 78 НК РФ. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент просрочки.

В какой срок можно обращаться за возвратом излишне уплаченной суммы

Срок обращения за возвратом переплаты по налогам из бюджета ограничен 3 годами. Он отсчитывается со дня уплаты излишней суммы при ошибочном платеже. Или со дня подачи декларации, если излишек налога задекларирован в соответствующей отчетности. Например, в декларации по НДС или по налогу на прибыль. Но при этом срок не может быть более 3 лет со дня, установленного как последний день сдачи соответствующей декларации. То есть при перерасчетах, приведших к уточненке и выявлению излишка налоговой суммы, можно подать на возврат переплаты по налогам в сроки, не превышающие 3 года со дня крайнего срока подачи декларации, а не корректировки.

Если срок обращения за возвратом переплаты налога по заявлению был пропущен, но плательщик налога считает, что у него на то были веские причины, можно попробовать отстоять свои права в суде.

***

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога инспекцией составляет месяц с подачи заявления. И может затянуться до четырех месяцев, если заявление основано на представленной декларации. Тремя годами ограничен срок для обращения за переплатой. Он отсчитывается с момента переплаты или подачи соответствующей декларации.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговая система».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии