Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Ожидать ли малому бизнесу налоговые каникулы в 2017 году?

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Налоговые каникулы 2017 года законодательством установлены как для ИП, так и для хозяйственных обществ. Ожидать их не нужно — они уже есть, но только пользование ими требует от предпринимателя соблюдения ряда условий, установленных законодательством.

Что такое «налоговые каникулы»?

Какие налоговые каникулы доступны ИП на спецрежимах?

Налоговые каникулы для ИП: нюансы

Какие есть налоговые льготы для ООО в 2017 году?

Что такое «налоговые каникулы»?

Понятие «налоговые каникулы» раскрывается, в частности, в публикации Минфина России о налоговой политике РФ в 2016–2018 годах, размещенной на сайте ведомства в мае 2015 года. Посмотреть его можно по ссылке: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/07/main/ONNP_2016-2018.pdf.

Минфин под «налоговыми каникулами» подразумевает налоговую ставку в величине 0%, устанавливаемую на определенный период. В указанной публикации Минфина говорится о фактах установления налоговых каникул в отношении:

1. Впервые зарегистрированных ИП, которые:

  • перешли на УСН и ПСН;
  • ведут работу в промышленности, социальной и научной сферах.

На практике установление налоговых каникул для ИП заключалось во включении в ст. 346.20 НК РФ пункта 4, а в ст. 346.50 — пункта 3, по которым власти субъектов РФ получили право установить нулевую ставку для ИП указанных категорий, а также для ИП, оказывающих бытовые услуги гражданам. Эти нормы действуют до 1 января 2021 года (п. 3 ст. 2 закона «Об изменении положений НК РФ» от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

2. Предприятий, осуществляющих добычу нефти и газа на Ямале.

Фактически Минфин ссылался на установление налоговых каникул в соответствии:

  • с подп. 18 и 19 п. 1 ст. 342 НК РФ, которые дают право применять нулевую ставку по НДПИ добытчикам газа на Ямале;
  • с подп. 5 и 8 п. 1 ст. 342.5 НК РФ — они дают право применить нулевой коэффициент ККАН в формуле расчета НДПИ и уменьшить, таким образом, сумму налога.

Указанные нормы НК РФ действуют до сих пор.

Но с наибольшей вероятностью отношение к малому бизнесу будут иметь все же не разработчики нефтегазовых месторождений, а ИП и юрлица, работающие на популярных спецрежимах. Изучим подробнее специфику их налоговых каникул в 2017 году.

Какие налоговые каникулы доступны ИП на спецрежимах?

Главное условие для пользования ИП на УСН и ПСН налоговыми каникулами, установленными п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, — принятие региональными властями решений о введении соответствующей налоговой привилегии в субъекте РФ.

Перечень региональных нормативных актов, устанавливающих рассматриваемые льготы, можно скачать на сайте Минфина или по ссылке.

Сейчас такие решения приняты во всех регионах РФ, кроме Севастополя и Крыма. Там нулевые ставки по УСН и ПСН пока не установлены, однако применяются пониженные по ПСН, УСН, ЕСХН:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
  1. В Республике Крым:
    • по ПСН — 4% (ст. 2 закона Республики Крым от 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014);
    • по УСН «доходы» — 4%;
    • по УСН «доходы минус расходы» — 10% (ст. 2.1 закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014);
    • по ЕСХН — 4% (ст. 2 закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014).
  2. В Севастополе для налогоплательщиков на спецрежимах установлены ставки:
    • по УСН «доходы» — 4% по общему правилу и 3% для отдельных видов деятельности;
    • по УСН «доходы минус расходы» — 10% по общему правилу и 5% для отдельных видов деятельности;
    • по ЕСХН — 4% (ст. 1 закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, ст. 2 закона г. Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС).

Указанные привилегии для предпринимателей Крыма действуют до 2021 года.

ИП на УСН могут применять нулевую ставку при условии, что их выручка на 70% будет формироваться за счет льготного вида деятельности в течение 2 лет подряд.

ИП на ПСН вправе пользоваться налоговыми каникулами со дня госрегистрации как предпринимателя:

  • по патенту, выданному на льготный вид деятельности;
  • непрерывно в течение 2 налоговых периодов в рамках 2 календарных лет (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Власти субъектов РФ вправе устанавливать ограничения на применение нулевой ставки:

  • по численности штата ИП;
  • по доходу от реализации.

При нарушениях указанных ограничений ИП платит налог по обычной ставке для своей системы налогообложения.

Отметим, что указанные налоговые каникулы предоставляются независимо от наличия у ИП статуса малого предприятия (в соответствии с критериями, установленными п. 1.1 ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Тот факт, что ИП пользуется налоговыми каникулами в 2017 году, не освобождает его от уплаты социальных взносов (за себя и работников), уплаты иных предусмотренных законом налогов (на транспорт, имущество в коммерческой деятельности).

К сожалению, ИП на ОСН аналогичных налоговых каникул в 2017 году при уплате НДФЛ («своего» налога при общей системе налогообложения) пока что не имеют.

Налоговые каникулы для ИП: нюансы

Предпринимателю, претендующему на пользование налоговыми каникулами, следует иметь в виду, что:

  1. Пользоваться налоговыми каникулами в 2017 году могут только граждане, регистрирующиеся в качестве ИП в первый раз:
    • после вступления в силу поправок к статьям 346.20 и 346.50 НК РФ, то есть после 01.01.2016 года;
    • после вступления в силу региональных законов, устанавливающих нулевые ставки для ИП на УСН и ПСН.
  2. Вид деятельности для налоговых каникул в 2017 году следует выбирать, используя новый классификатор ОК 029-2014.
    При наличии утвержденных на федеральном уровне регламентов соотнесения ОКВЭД и конкретных видов деятельности следует ориентироваться именно на такие регламенты. Пример — порядок соотнесения бытовых услуг и ОКВЭД, утвержденный распоряжением Правительства России от 24.11.2016 № 2496-р.
  3. Перед регистрацией в качестве ИП на УСН (или перед получением патента) нужно сверить код, выбранный из указанного классификатора, с кодами, приведенными в региональном законе, устанавливающем нулевые ставки. Либо сверить наименования видов деятельности по ОК 029-2014 с наименованиями, приведенными в региональном законе.

Если точных совпадений не будет, то даже при большой схожести наименований по классификатору и в законе рекомендуется уточнять в региональных подразделениях ФНС, подходит ли вид деятельности под налоговые каникулы в 2017 году.

Какие есть налоговые льготы для ООО в 2017 году?

Налоговые каникулы в контексте рассмотренных нами выше инициатив Минфина пока что распространяются только на 1 организационно-правовую форму бизнеса — ИП. Хозяйственные общества (если законом прямо не установлено иного) по нулевым ставкам налоги не платят.

Но если все же говорить о примерах налоговых каникул для ООО в 2017 году, предусмотренных законом, то среди них можно выделить нулевые ставки по налогу на прибыль, установленные по различным основаниям положениями ст. 284 НК РФ. Например:

  • для фирм-участниц региональных инвестпроектов (пп. 1.5, 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
  • для фирм в сфере отдыха и туризма, расположенных на Дальнем Востоке (п. 1.11 ст. 284 НК РФ);
  • для образовательных и медицинских организаций (п. 1.1 ст. 284 НК РФ).

Указанные фирмы опять же могут относиться как к малому бизнесу (в соответствии с известными нам критериями), так и к более масштабным предприятиям.

***

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2017 году предоставляются на уровне регионального законодательства гражданам, впервые зарегистрированным как ИП на ПСН или УСН. Данные граждане вправе пользоваться нулевой или сильно сниженной налоговой ставкой при ведении определенных видов деятельности (при сохранении обязанности уплачивать взносы). Хозяйственные общества на спецрежимах не имеют подобных налоговых каникул в 2017 году, но для некоторых организаций установлена нулевая ставка по налогу на прибыль (недоступная, в свою очередь, ИП на ОСН).

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку