Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Основные изменения налогового законодательства с 2019 года - таблица

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Изменения налогового законодательства с 2019 года - таблица по каждому типу налога доступна ниже — вероятно, самые радикальные за последнее десятилетие. Они касаются налогов (и сопутствующих им платежей) как для физлиц, так и для организаций — ознакомимся с новшествами по существу и в контексте регулирующих норм.

Изменения в НДС

Налог на прибыль

Налог на имущество организаций

Страховые взносы

Акцизы

Прочие новшества

Новые платежи в бюджет в 2019 году: налог на самозанятых и на дополнительный доход от углеводородов

Итоги

Изменения в НДС

В части регулирования НДС изменения налогового законодательства с 2019 года одни из наиболее заметных. К вашему вниманию — обзор новшеств в таблице.

 

Что поменялось (с 01.01.2019)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма изменилась (появилась, утратила силу)

Основная ставка (расчетная ставка)

 

 

20% (20/120)

 

 

 

 

 

18% (18/118)

Изменился п. 3 ст. 164 НК РФ

Ставка по неподтвержденной процедуре экспорта

20%

18%

Изменился п. 9 ст. 165 НК РФ

Ставка по сделкам при реализации хозяйствующего субъекта как имущественного комплекса

 

Ставка при оказании иностранным хозсубъектом электронных услуг российскому хозсубъекту

 

 

 

 

 

 

16,67%

 

 

 

 

 

 

15,25%

Изменился п. 4 ст. 158 НК РФ

 

 

 

 

 

Изменился п. 5 ст. 174.2 НК РФ

 

 

Лицо, уплачивающее налог за иностранную организацию, оказывающую в России услуги в электронной форме

Налог платит иностранная организация

Налог платил российский покупатель как налоговый агент

Утратил силу п. 9 ст. 174.2 НК РФ

Обязанность по уплате НДС при ЕСХН

Появилась

Отсутствовала

Изменился п. 1 ст. 145 НК РФ

Налог на прибыль

Следующие значительные изменения в налоговом законодательстве с 2019 года касаются налога на прибыль. Подробнее о них в таблице.

 

Что поменялось (с 01.01.2019)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Возможность учета расходов на отдых сотрудников и их семей на российских курортах

Стала доступна при условии:

- включения соответствующей статьи затрат в учетную политику;

- приобретения турпутевки у специализированного оператор (а не у поставщика услуг напрямую — отеля, транспортной компании)

 

Лимит расходов — 50 000 рублей на человека в год. Если эти расходы совершены наряду с оплатой ДМС и оплатой медуслуг для работника, то общая сумма соответствующих затрат не должна быть более 6% от годовых расходов на оплату труда работника

Отсутствовала

Изменился п. 16 ст. 255 НК РФ, появился п. 24.2 ст. 255 НК РФ

Возможность учета расходов в виде платежей, совершенных в системе «Платон» *

Появилась

Утратил силу п. 48.21 ст. 270 НК РФ

 Налоговые последствия получения фирмой дохода вследствие выхода из состава другой организации (или ликвидации данной организации)

При выходе фирмы-учредителя из состава другой компании,  полученные доходы  в виде активов признаются дивидендами и подлежат налогообложению

Вопрос не был урегулирован

Изменился п. 1 ст. 250 НК РФ

 

 

 

 

 

Налоговые последствия возникновения у фирмы расходов вследствие выхода из состава другой организации (или ее ликвидации)

Расходы можно учесть для уменьшения налоговой базы

Появился подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ

Начисление налога на безвозмездный возврат денежных средств, ранее вложенных в имущество хозобщества или товарищества

Не производится

Производилось

Появился подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

Правила амортизации ОС, относящегося к наилучшим доступным технологиям **

Амортизация может быть произведена с коэффициентом 2

Коэффициент при амортизации не применялся

Появился подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ

* Аналогичная привилегия по факту налоговых изменений с 1 января 2019 года появилась и у налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы» (изменился подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно исчезла возможность физических лиц уменьшать на платежи по «Платону» транспортный налог (утратили силу п. 1 и 2 ст. 361.1 НК РФ).

** В соответствии с распоряжением Правительства России от от 20.06.2017 № 1299-р.

Налог на имущество организаций

В части регулирования налога на имущество юрлиц новые изменения в налоговом законодательстве в 2019 году также есть.

 

Что поменялось (с 01.01.2019)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Налогообложение движимого имущества

Не производится

Производилось

Изменился п. 1 ст. 374 НК РФ

Количество оснований для корректировки кадастровой цены налогооблагаемого объекта

Уплаченный за предыдущие периоды налог, рассчитанный из кадастровой стоимости, можно пересчитать, по 1 из следующих оснований:

- изменение характеристик объекта;

- корректировка технической ошибки в ЕГРН и ошибок, что были допущены при расчете кадастровой цены;

- пересмотр цены по решению комиссии Росреестра или суда;

- установление рыночной цены по решению комиссии или суда

 

Использовалось 2 основания:

- корректировка ошибки в установлении кадастровой цены;

- изменение цены на основании  решения комиссии или суда

Изменился п. 15 ст. 378.2 НК РФ

Расчет налога с учетом изменений в характеристиках налогооблагаемого объекта

Со дня внесения изменений в ЕГРН

С начала года

Страховые взносы 

Касательно страховых взносов, являющихся фактической частью налоговой нагрузки предприятия, новые налоговые изменения в 2019 году следующие.

 

Что поменялось (с 01.01.2019)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Предельная база по пенсионным  страховым взносам (ОПС) и соцобеспечению по временной нетрудоспособноси и материнству (ВНиМ)

 1 150 000 руб. - на ОПС и 865 000 руб. - на ВНиМ

Соответственно, 1 021 000 руб. и 815 000 руб.

Появилось постановление Правительства России от  28.11.2018 № 1426, утвердившее новые показатели по базе

Величина страховых взносов «за себя» для ИП

Фиксированный платеж ИП на ОПС увеличен до 29 354 руб., на медстрахование (ОМС) - до 6 884 руб. Размер платежа в 1% на ОПС сохраняется

Сумма взносов на ОПС — 26 545 руб., на ОМС — 5 840 руб. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., ИП уплачивает 1%

П. 1 ст. 430 НК РФ

Возможность применения пониженного тарифа по пенсионным взносам и нулевого — по страховым на ВНиМ и медстрахование для хозсубъектов на УСН и ПСН, а также фармацевтов на ЕНВД, благотворительных и некоммерческих организаций, которые перечислены в подп. 5-9 п. 1 ст. 427 НК РФ

Отсутствует (применяется стандартный тариф 30%)

Присутствовала (общая ставка составляла 20%)

Появилось письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260, где сказано, что Правительство не приняло решения продлить соответствующую льготу по страховым взносам

Акцизы

Теперь краткий обзор изменений налогового законодательства в 2019 году по акцизам.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

 

Что поменялось (с 01.01.2019 года)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Ставки

Изменились в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 301-ФЗ

Применялись в соответствии, в частности:

 

с Законом от 19.07.2018 № 199-ФЗ;

с Законом от 29.07.2017 г. № 254-ФЗ

Изменился п. 1 ст. 193 НК РФ

Перечень подакцизных товаров

Стал включать сырую нефть (и иные типы нефтяного сырья), а также темное судовое топливо

Не включал соответствующие виды сырья и топлива

Появились подп. 13.1 и 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ

Перечень операций, освобожденных от обложения акцизами

Был дополнен операциями, перечисленными в подп. 1, 6-13 п. 1 ст. 182 НК РФ, которые осуществляются в отношении нефтяного сырья и темного судового топлива

Не содержал соответствующих операций

Появились подп. 19 и 20 п. 1 ст. 183 НК РФ

Прочие новшества

Какие изменения в налоговом законодательстве в 2019 году можно еще выделить, не считая рассмотренных выше по основным налогам для хозяйствующих субъектов и физлиц? К числу прочих примечательных новшеств можно отнести следующие.

 

Что поменялось (с 01.01.2019)

Как стало

Как было

Какая регулирующая норма поменялась (появилась, утратила силу)

Правила расчета пеней

Пени не могут превышать размер недоимки

Величина пени могла быть любой

Изменился п. 3 ст. 75 НК РФ

Применение форматов фискальных документов (ФФД) в онлайн-кассах ***

ФФД в версии 1.0 перестал применяться (стало можно пользоваться только форматами в версии 1.05 и 1.1)

Можно было пользоваться любыми версиями ФФД

Утратил силу п. 1 Таблицы 3 ФФД по приложению № 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

Главный нормативный акт, устанавливающий КБК

Таким актом стал приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н

Таким актом был приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н

Минфин России в письме от 10.08.2018 № 02-05-11/56735 разъяснил, что приказ № 65н утрачивает силу в связи с изданием приказа № 132н

Процедура уплаты транспортного, земельного и имущественного налога физлицами

Стало можно уплачивать их единым платежом. Налоговики впоследствии «разложат» сумму по разным КБК

Нужно было платить каждый налог по отдельности

Появилась ст. 45.1 НК РФ

Порядок взаимодействия ФНС, налогоплательщиков и аудиторов

ФНС получила возможность запрашивать у аудиторов налоговые данные об их клиентах

ФНС не имела такой возможности, так как подобные сведения считались налоговой тайной

Изменился п. 4 ст. 82 НК РФ

Правила отнесения сделок к контролируемым

Сделку, соответствующую критериям по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, стало возможно отнести к контролируемой, только если ее сумма превышает 1 млрд. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сделку, относящуюся к тем, что перечислены в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, можно признать контролируемой, только если ее сумма превысила 60 млн. руб.

 

В число критериев контролируемости вошло применение сторонами разных ставок по налогу на прибыль

 

Из числа критериев было исключено участие хотя бы одной стороны в региональном инвестпроекте

 

 

 

Соответствующая сделка в разновидности по подп. 3 п. 2 могла быть отнесена к контролируемой, если ее сумма превышала 100 млн. руб., по подп. 2, 4-9 п. 2 — если превышала 60 млн., а остальные сделки по п. 2 могли стать контролируемыми при любой сумме

 

 

Сделку по п. 1 ст. 105.14 НК РФ можно было признать контролируемой вне зависимости от ее суммы

 

 

 

 

Соответствующего критерия не было

 

 

 

 

 

Соответствующий критерий был

 

 

В п. 6 ст. 4 Закона от  03.08.2018 № 302-ФЗ указано, что положения ст. 105.14 НК РФ, который был изменен данным Законом (установившим перечисленные нововведения), применяются с 01.01.2019  года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В число критериев контролируемости сделок вошло

наличие хотя бы у одной стороны статуса плательщика нового налога — на дополнительный доход от добычи углеводородов

 

Соответствующего критерия не было

Появился подп. 10 п. 2 ст. 105.14 НК РФ

 

Величина госпошлины

При электронной регистрации фирмы или ИП госпошлина не уплачивается

Госпошлина уплачивалась при любом способе госрегистрации

Появился подп.32 п.2 ст. 333.35 НК РФ

*** Рассматривая то, какие налоговые изменения будут в 2019 году, следует отдельно остановиться на том факте, что с 01.07.2019 года заканчиваются действующие отсрочки по внедрению онлайн-касс на предприятиях — установленные ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Тем  бизнесам, которые не попадают под постоянные исключения (определенные, в частности, в п. 2 ст. 2 Закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ), следует оперативно установить онлайн-кассы.

Новые платежи в бюджет в 2019 году: налог на самозанятых и на дополнительный доход от углеводородов

Введение в России двух новых налогов также можно отнести к числу ключевых изменений 2019 года в налоговом законодательстве (в 2018 году не было даже аналогов этих налогов). Речь идет о таких платежах как:

  1. Налог на профессиональный доход («На самозанятых»).

Регулируется законом «О проведении эксперимента по установлению спецрежима» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В течение 2019-2028 годов этот налог будет экспериментальным. Пока соответствующий эксперимент проводится в Москве, Московской, Калужской областях, в Татарстане. Плательщиком выступает физлицо, не зарегистрированное как ИП, но, вместе с тем, имеющее право платить вместо НДФЛ льготный налог на профессиональный доход — по ставке 4% (при получении оплаты от физлиц) или 6% (при получении оплаты от юрлиц). НДС самозанятое лицо также платить не будет.

Одна из главных особенностей статуса самозанятого лица — отсутствие обязанности платить фиксированные страховые взносы, которая установлена для ИП. Но, правда, и пенсионный стаж в этом случае формироваться не будет.

  1. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Регулируется новой главой 25.4 НК РФ.

Платить его будут фирмы, которые участвуют на начальных этапах освоения залежей нефти и газа. Предполагается установление для них значительных льгот по НДПИ и вывозной пошлине. По факту, налоговая нагрузка плательщиков рассматриваемого налога будет меньше, чем у тех организаций, что работают уже на освоенных месторождениях. Как следствие, появится больше предприятий, заинтересованных в разработке новых месторождений (в том числе тех, которые могут не иметь высокой рентабельности).

Итоги

Основные изменения налогового законодательства 2019 году касаются разных сфер взаимодействия ФНС и налогоплательщиков. По многим платежам изменились ставки, принципы определения налоговой базы. Появились новые платежи в бюджет, были откорректированы правила осуществления ряда текущих обязательств налогоплательщиков и агентов.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку