Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Налог на профессиональный доход с 2019 года

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налог на профессиональный доход — это новый фискальный режим, введенный с 2019 года. Он позволяет гражданам, получающим доходы от профессиональной деятельности, но не зарегистрированным как ИП, легализовать свои финансовые поступления. Расскажем, что представляет собой новый режим налогообложения и на какие виды деятельности он распространяется.

Закон о налоге на профессиональный доход — юридические вопросы

Налог на профессиональный доход — виды деятельности, подпадающие под обложение

В чем заключается специальный налоговый режим

Закон о налоге на профессиональный доход — юридические вопросы

С 1 января 2019 года на территории РФ вступил в силу закон «О проведении…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который предполагает проведение эксперимента по установлению специального режима налогообложения для самозанятых граждан и, соответственно, вводит налог на профессиональный доход.

ВАЖНО! Пункт 5 статьи 3 НК РФ прямо запрещает введение каких бы то ни было налогов или сборов, которые не предусмотрены нормами НК. Однако для проведения эксперимента было сделано исключение, и пунктом 8 статьи 1 НК РФ определено, что эксперименты по введению новых сборов, налогов или налоговых режимов могут проводиться на основании отдельных нормативных актов, которые не являются частью указанного кодекса. Таким образом, нормам НК РФ проведение эксперимента на основании специального ФЗ № 422 не противоречит.

Специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход - введен на территории четырех субъектов РФ: Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана. Продлится он 10 лет, отсчет которых начинается с 1 января 2019 года. Соответственно, окончание эксперимента запланировано на 31 декабря 2028 года.

Гарантией для налогоплательщиков, которые решат перейти на новый режим налогообложения, является прямой запрет, установленный пунктом 3 статьи 1 ФЗ № 422, на повышение ставок налога и уменьшение размера предельного дохода, при получении которого возможно применение данного режима.

Налог на профессиональный доход — виды деятельности, подпадающие под обложение

Одной из особенностей ФЗ № 422 является тот факт, что в его нормах не содержится четкого перечня видов деятельности, получение дохода от которых будет предполагать обязанность уплачивать налог на профессиональный доход. В нормах данного ФЗ содержаться лишь признаки, при наличии которых получаемые доходы можно считать профессиональными.

Что такое профессиональный доход

Пункт 7 статьи 2 ФЗ № 422 устанавливает, что профессиональным доходом признаются денежные средства, которые получены гражданами от деятельности, основанной на личном трудовом участии, т. е. без работодателя и привлечения наемных работников, а также использования имущества.

Пункт 2 статьи 4 ФЗ № 422 определяет перечень налогоплательщиков, которым запрещен переход на новый режим. Речь в нем идет о гражданах:

  • добывающих или продающих полезные ископаемые;
  • торгующих подакцизными продуктами и товарами;
  • ведущих перепродажу ранее приобретенных вещей или имущественных прав (кроме тех, которые ими использовались для собственных нужд);
  • нанимающих сотрудников по нормам ТК РФ;
  • занимающихся предпринимательством по поручению других лиц, комиссионным, агентским сделкам;
  • оказывающих услуги по доставке товаров покупателю и принимающих от него деньги в качестве платы за них (из данной категории исключены лица, которые в своей деятельности используют кассовые аппараты, зарегистрированные на продавца таких товаров);
  • использующих другие, в том числе льготные налоговые режимы.

Кроме того, не допускается переходить на рассматриваемый вид налогообложения, если сумма ежегодно заработанных средств превышает 2,4 млн руб. В то же время до того дня, как заработанные гражданином средства в течение года превысят указанный лимит, налог на профессиональный доход уплачивать допустимо.

Налог на профессиональный доход — объект обложения

Согласно пункту 1 статьи 6 ФЗ № 422, объектом обложения в данном случае признаются деньги, которые получены в ходе профессиональной деятельности самозанятого гражданина (продажи товаров, производства работ и т. д.). Пункт 2 той же статьи содержит в себе список источников финансовых поступлений, получение средств из которых не рассматривается как повод для налогообложения.

Речь идет о доходах, получаемых:

  • в рамках отношений с работодателем по нормам ТК РФ;
  • лицами, состоящими на государственной либо муниципальной службе (кроме поступлений от сдачи жилья внаем);
  • в натуре (неденежной форме);
  • от продажи автомобилей, жилья, земельных участков, а также прочей недвижимости;
  • от отчуждения вещей, которые использовались не в предпринимательских целях;
  • от отчуждения своей доли (пая) в уставном капитале, акций и других ценных бумаг;
  • от доверительного управления имуществом и участия в коммерческих организациях;
  • от деятельности, осуществляемой в рамках ГК РФ по сделкам, заключенным с организациями либо ИП, которые являются работодателями налогоплательщика;
  • от ведения адвокатской, оценочной деятельности, работы в качестве нотариуса, арбитражного управляющего, медиатора.

В чем заключается специальный налоговый режим

Налог на профессиональный доход дает гражданам три преимущества:

  1. Упрощенную процедуру регистрации в качестве налогоплательщика.
  2. Исчисление и уплату налога без сдачи налоговой декларации либо другой бумажной отчетности.
  3. Льготные налоговые ставки и возможность применения налоговых вычетов.

Регистрация в системе

Чтобы перейти на новый налоговый режим и платить налог на профессиональный доход, плательщику, согласно пункту 1 статьи 5 ФЗ № 422, необходимо зарегистрироваться в налоговом органе по месту своего нахождения (деятельности).

Для регистрации ему потребуется представить:

  • паспортные данные;
  • фотографию;
  • заявление о постановке на учет.

ВАЖНО! Согласно пункту 2 статьи 5 ФЗ № 422, налогоплательщику, который имеет доступ к своему личному кабинету на сайте налогового органа, представлять фотографию и паспортные данные не требуется. Ему в таком случае необходимо лишь подготовить и отправить заявление о постановке на учет. Кроме того, пункт 5 той же статьи допускает подачу заявления (фото или паспортных данных) от имени налогоплательщика кредитной организацией, наделенной полномочиями представлять интересы данного гражданина.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Согласно пункту 4 статьи 5 ФЗ № 422 фото, паспортные данные и заявление оформляются и направляются в налоговый орган при помощи мобильного приложения «Мой налог». Скачать приложение и найти инструкцию по его использованию можно на сайте налогового органа.

Плательщиком нового налога, в соответствии с пунктом 10 статьи 5 ФЗ № 422, гражданин признается со дня подачи заявления о постановке на учет.

Обмен информацией с налоговой инспекцией

Порядок отправки информации о производимых операциях регламентируется статьей 14 ФЗ № 422. Пункт 1 указанной статьи определяет, что налогоплательщику при получении оплаты необходимо выдать контрагенту чек и с помощью программы «Мой налог» или через посредника (банк либо электронную площадку, где проводятся финансовые операции) уведомить налоговиков о ней. Перечень данных, необходимых для передачи в инспекцию, содержится в инструкции к программе «Мой налог».

Чек, согласно пункту 3, формируется при осуществлении каждой операции в момент ее совершения, после чего информация о ней передается в налоговый орган. В случае если товары (услуги, работы) реализуются и расчеты производятся через посредника, налогоплательщик самостоятельно или при помощи последнего (кредитной организации или оператора электронной площадки) вправе передать сводную информацию обо всех совершенных за налоговый период (1 месяц) расчетах не позднее 9-го числа следующего месяца. При реализации товаров (работ, услуг) и расчетах через посредника налогоплательщик освобождается от необходимости формирования и направления чека своему контрагенту по операции (пункт 2).

Чек при этом может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме (пункт 4). Перечень информации, которую необходимо указать в нем, обозначен в пункте 6.

ВАЖНО! Чек, подтверждающий проведение операции клиенту, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 14 ФЗ № 422, может быть направлен ему в СМС либо электронном сообщении. Также допускается выписка чека клиенту путем создания специального QR-кода (при возможности считывания его планшетом, айфоном или другим подобным приспособлением).

Как рассчитывается налог на профессиональный доход

Расчет налога производится согласно статье 10 ФЗ № 422:

  • если доход получен от физических лиц, то применяется ставка в 4% от суммы полученных средств;
  • если от юридических и ИП — 6%.

Расчет и начисление налоговых платежей осуществляется налоговой инспекцией на основании данных, предоставленных плательщиком через программу «Мой налог». Исходя из правил пункта 2 статьи 11 ФЗ № 422 налоговикам надлежит в течение 3 дней после подачи плательщиком сведений о месячных поступлениях (до 12-го числа следующего месяца) направить ему информацию о сумме подлежащего уплате налога. Помимо суммы в информации также указываются реквизиты для внесения денег и последствия уклонения от своевременной уплаты.

Гражданину необходимо произвести платеж самостоятельно либо при помощи посредника до 25-го числа того же месяца (пункт 3 статьи 11 ФЗ № 422).

Если платеж не внесен в положенный срок, налоговый орган в течение 10 дней направляет требование, в котором указываются размер задолженности и начисленной пени, сроки внесения платежа, возможные последствия неисполнения налогоплательщиком своей обязанности (пункт 6 статьи 11 ФЗ № 422).

Налоговые вычеты

Статья 12 ФЗ № 422 предполагает возможность использования налогового вычета, право на который имеют все налогоплательщики. Уменьшение суммы подлежащего уплате налога при этом производится ИФНС по следующим правилам:

  1. Сумма вычета не может быть более 10 тыс. руб. в пределах 1 года.
  2. Вычет предоставляется в размере 1% от дохода, полученного от физических лиц и 2% — от ИП или организаций.

Таким образом, налог с налогоплательщика будет взиматься по льготным ставкам (3 и 4% для физлиц и ИП/организаций соответственно), до тех пор, пока сумма предоставленной налоговой льготы не достигнет 10 тыс. руб. Далее будут применяться стандартные налоговые ставки, установленные в статье 10 ФЗ № 422.

***

Итак, новый налог на профессиональный доход отличается простотой исчисления и уплаты, минимальными налоговыми ставками и освобождением налогоплательщиков от необходимости сдачи отчетности. Однако в силу того, что данный режим введен в экспериментальном порядке, возможна его корректировка с учетом результатов, которые будут достигнуты в ходе исполнения норм ФЗ № 422.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Налоговые изменения».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку