Налог на профессиональный доход введен с 1 января 2019 года в четырех регионах

311 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налог на самозанятых граждан 2019 года — это новый фискальный режим, позволяющий неофициально работающим гражданам выйти из тени и легализовать свои доходы. Юридические аспекты новшеств рассмотрим в нашей статье.

Налог для самозанятых граждан РФ в 2019 году: общие вопросы

Виды деятельности самозанятых граждан в 2019 году, учитываемые при исчислении налога

Налог на профессиональный доход: ставки и порядок расчета

Налог для самозанятых граждан РФ в 2019 году: общие вопросы

С 1 января 2019 года в качестве эксперимента в четырех регионах РФ (Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях) вводится новый налог - на профессиональный доход для самозанятых граждан. При этом термина «самозанятый» в юридическом поле не существует — это чисто бытовое понятие. Однако ввиду того, что оно укрепилось в умах граждан, будем его использовать.

ВАЖНО! Юридические нормы о новом налоге не включены в НК РФ, а оформлены в виде отдельного нормативного акта —закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Одновременно вносятся изменения в пункт 5 статьи 3 и в ряд других статей НК РФ, которые позволяют вводить новые налоги иными актами, нежели Налоговый кодекс. Указанный выше закон определяет виды деятельности самозанятых граждан в 2019 году и налоги для них.

Новый налоговый режим, согласно статье 1 закона 422-ФЗ, будет действовать в течение 10 лет — с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года.

Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен

Применение налога на самозанятых в 2019 году и далее доступно для граждан, которые ведут свою профессиональную деятельность на территории участвующих в эксперименте субъектов. Согласно пунктам 8–11 статьи 2 закона:

  • граждане, заявившие о своем переходе на новый налоговый режим, освобождаются от подоходного налога, а также выплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • ИП, перешедшие на данный режим, — от платежей по НДС и внесения страховых взносов.

Регистрация налогоплательщиков

Порядок регистрации налогоплательщика, желающего уплачивать налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года, будет осуществляться согласно статье 5 закона 422-ФЗ. Для этого налогоплательщику необходимо встать на учет в налоговом органе.

Для постановки на учет от гражданина потребуются (пункт 2 статьи 5 закона):

  • заявление о постановке на учет;
  • паспортные данные гражданина РФ;
  • фотография.

При этом личной явки гражданина в налоговый орган, согласно пункту 4 статьи 5 закона, не требуется, т. к. все сведения можно передать посредством мобильного приложения «Мой налог» (доступно в магазинах приложений для смартфонов). Если же гражданин уже зарегистрирован в налоговых органах и имеет личный кабинет на сайте ФНС, ему достаточно сформировать заявление. Представлять паспортные данные и фото в этом случае не понадобится.

Датой регистрации плательщика налога на самозанятых, согласно пункту 10 статьи 5 закона, будет считаться день подачи соответствующего заявления.

Виды деятельности самозанятых граждан в 2019 году, учитываемые при исчислении налога

Налоговой базой для исчисления суммы налога, согласно пункту 7 статьи 2 закона 422-ФЗ, будет являться доход, который получен гражданином от самостоятельной деятельности (производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, использования имущества), при ведении которых у него не имеется ни работодателя, ни наемных работников.

При этом из налоговой базы исключаются доходы (пункт 2 статьи 6 проекта закона):

  • от работы по трудовому договору;
  • реализации принадлежащих гражданам объектов недвижимости и транспорта, а также иного имущества, которое использовалось для личных целей;
  • зарплаты муниципальных и государственных чиновников;
  • реализации акций и других ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций, паев и производных от них финансовых инструментов;
  • производства работ или оказания услуг по гражданско-правовым договорам, если заказчиками не являются их бывшие работодатели (правило действует в течение 2 лет с момента увольнения);
  • деятельности лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, оценщиков, нотариусов, медиаторов, арбитражных управляющих и т. д.).

Также исключаются доходы, полученные в натуральной форме или в результате уступки либо переуступки прав требования.

О налогах на виды деятельности самозанятых граждан в 2019 году

Конкретного перечня видов деятельности, доходы от которых облагаются данным налогом, закон о самозанятых 2019 года не определяет. Однако пункт 2 статьи 4 закона 422-ФЗ обозначает перечень видов деятельности, ведение которых исключает возможность перехода на новый налоговый режим (т. е. признания самозанятым).

Таким образом, самозанятые граждане могут заниматься любыми видами деятельности, за исключением:

  • торговли подакцизными товарами (подробно о них рассказано в другой нашей статье), а также продукцией, которая подлежит обязательной маркировке идентификационными средствами (например, лекарственных препаратов);
  • перепродажи товаров или имущественных прав;
  • добычи и реализации полезных ископаемых;
  • предпринимательской деятельности в интересах третьих лиц (например, по договорам комиссии, агентирования, поручения);
  • деятельности по доставке товаров в интересах третьих лиц с приемом/передачей денег за такие товары (кроме случаев, когда самозанятый гражданин при расчетах с покупателями применяет кассовый аппарат, зарегистрированный продавцом товара);
  • предпринимательской деятельности, в рамках которой необходимо применение иных специальных налоговых режимов;
  • деятельности, доходы от которой в текущем календарном году превышают 2,4 млн руб.

Налог на профессиональный доход: ставки и порядок расчета

Налоговые ставки определены статьей 10 закона 422-ФЗ, согласно которой доход, полученный от физических лиц, облагается по ставке 4%, доход, полученный от ИП или организаций, — 6%.

Расчет суммы налога производится налоговыми органами в размере соответствующей процентной доли от дохода, сведения о получении которого переданы через приложение «Мой налог». По окончании месяца (налогового периода) налоговый орган определяет сумму, подлежащую уплате и, согласно пункту 2 статьи 11 закона, до 12-го числа следующего месяца уведомляет о ней плательщика через то же приложение.

Налогоплательщик, в свою очередь, после получения уведомления от налогового органа должен до 25-го числа того же месяца внести соответствующий платеж (пункт 3 статьи 11 закона). Также он вправе через «Мой налог» уполномочить налоговый орган самостоятельно списывать с банковского счета самозанятого сумму очередного платежа, подлежащую внесению. При неисполнении обязанности в срок в течение 10 дней налоговый орган выставляет соответствующую претензию налогоплательщику с указанием суммы налога, которую необходимо уплатить, размера начисленных на момент выставления претензии пеней и предупреждением о возможных мерах принудительного взыскания налога.

Как собираются сведения

Для обеспечения налогообложения самозанятый гражданин в 2019 году должен в момент расчета (если он идет наличными деньгами) либо не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (при расчете через кредитные организации), сформировать чек и выдать его покупателю. Копия данного чека, который формируется в приложении «Мой налог», направляется в налоговый орган.

Согласно пункту 4 статьи 14 закона 422-ФЗ, чек может быть выдан покупателю в электронной форме (например, путем отправления на электронную почту клиента) или распечатан на бумажном носителе. Требования к форме и содержанию чека определяет пункт 6 статьи 14 закона. При этом пункт 7 той же статьи указывает, что налоговые органы вправе устанавливать и дополнительные, в связи с чем подробные и окончательные требования к чеку станут известны лишь после опубликования ФНС РФ соответствующего подзаконного нормативного акта.

***

Подводя итог, отметим, что закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ вводит новый налог, который должны уплачивать самозанятые в некоторых регионах страны. При этом стоит понимать, что налог на профессиональный доход вводится в рамках эксперимента, поэтому многие детали данного налогового режима еще будут корректироваться, а также дополняться подзаконными актами ФНС РФ.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Ваши вопросы