Рубрикатор

Как оформить налоговые каникулы в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Как оформить налоговые каникулы? Острый вопрос в условиях реализации карантинных мер, когда многим организациям и предпринимателям пришлось вынужденно закрыться согласно указам президента и, соответственно, лишиться доходов в этот период. Выясним в нашем материале, что подразумевается под налоговыми каникулами и как их получить, а также какие документы потребуются для оформления.

Правовое регулирование налоговых каникул в связи с коронавирусом

Основным документом, регулирующим порядок оформления налоговых каникул в период эпидемии, стало постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409. Его положения определяют, кто и каким образом вправе претендовать на послабления при уплате налогов. Часть этих положений касается субъектов малого и среднего бизнеса, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Указанный реестр ведет налоговая служба, а критерии для попадания в него прописаны в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Неоднократно в постановлении № 409 упоминаются отрасли, наиболее пострадавшие от новой инфекции. Перечень этих отраслей представлен в постановлении № 434 от 03.04.2020. Кроме того, в приложении к постановлению № 409 дается перечень отраслей, на которые будут распространяться налоговые каникулы в виде отсрочки и рассрочки налоговых платежей.

Все самые свежие законодательные акты вы найдете на сайте «КонсультантПлюс». Получите полный и бесплатный доступ к системе на два дня.

Далее рассмотрим, какие льготы в рамках налоговых каникул связи с коронавирусом предлагаются хозяйствующим субъектам.

Перенос сроков уплаты налогов

Пункт 1 постановления № 409 продлевает сроки уплаты налогов для включенных в реестр МСП компаний и предпринимателей из наиболее пострадавших отраслей, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций:

  • на 6 месяцев — для годовых платежей по налогу на прибыль, сельхозналогу и УСН-налогу;
  • 6 месяцев — для налоговых обязательств, исчисленных по итогам 1-го квартала 2020 года, а также страховых взносов и НДФЛ, исчисляемых с зарплаты наемных работников за все весенние месяцы 2020 года;
  • 4 месяца — для бюджетных обязательств, исчисленных по итогам 2-го квартала либо полугодия текущего года; патента, если дата его конечного платежа приходится на 2-й квартал; страхвзносов и НДФЛ с вознаграждений сотрудников за июнь и июль 2020 года; страховых взносов ИП, рассчитываемых с доходов более 300 тыс. руб. по итогам 2019 года;
  • 3 месяца — для предпринимательского НДФЛ, уплачиваемого по итогам 2020 года.

Уплачивать все перечисленные налоги и страховые взносы нужно равными частями по 1/12 от суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты.

Конкретные сроки обозначены для уплаты авансов по транспортному, имущественному и земельному налогам:

  • 30 октября 2020 года — по итогам 1-го квартала;
  • 30 декабря 2020 года — по итогам 2-го квартала.

Перенос не затрагивает НДС, НПД и «агентские» налоги.

Отсрочка и рассрочка по налогам

На отсрочку и рассрочку по уплате налоговых платежей могут претендовать субъекты из пострадавших отраслей (включение в реестр МСП не является здесь обязательным условием), системо- и градообразующие предприятия, а также арендодатели торговых мест, предоставившие отсрочку по арендным платежам. Чтобы появилась возможность воспользоваться данным видом налоговых каникул, необходимо выполнение хотя бы одного из приведенных условий:

  • В квартале, предшествующем кварталу подачи заявления, доходы, доходы от реализации, доходы от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, снизились более чем на 10%.
  • По налогу на прибыль получен убыток, причем 2019 год должен быть прибыльным.

Под отсрочку и рассрочку не подпадают НДС, акцизы, НДПИ.

Порядок оформления отсрочки и рассрочки

Если перенос сроков уплаты налогов и взносов из п. 1 постановления № 409 для малых и средних предприятий возможен по умолчанию, то отсрочка и рассрочка по уплате предоставляются в заявительном порядке. Заявление на налоговые каникулы нужно отправить налоговикам до 1 декабря. К нему прикладываются:

  1. Обязательство по рекомендуемой форме, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
  2. График погашения задолженности.
  3. В некоторых случаях обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии.

На период рассмотрения заявления к налогоплательщику не применяются меры по взысканию задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Предоставление отсрочки возможно на срок от 3 месяцев до 1 года. Рассрочка налоговых платежей действует на период от 3 до 5 лет.

Мораторий на налоговые проверки

Послабления в период коронавируса введены не только по уплате бюджетных обязательств, но и в части налогового контроля. До 31 мая, согласно постановлению № 409, приостанавливается проведение всех выездных проверок, включая повторные, а также вынесение решений по ним и по приостановке операций по банковским счетам. Налоговики и таможенники до указанной выше даты не будут проверять соблюдение валютного законодательства и инициировать проверки по этой части, за исключением отдельных случаев.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Пока всё общение с налоговиками и другими контролирующими органами должно осуществляться дистанционным способом — по телефону, ТКС, почте, через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом минимизируются личные контакты.

Информацию обо всех видах налогового контроля можно получить на сайте «КонсультантПлюс». Оформите полный и бесплатный доступ к системе на два дня.

Списание налогов

В одном из майских указов президент поручил разработать порядок списания налогов, исчисленных по итогам 2-го квартала, а также за апрель, май и июнь. Под списание подпадут наиболее пострадавшие отрасли, а также социально ориентированные НКО.

Планируется списать:

  • авансы по налогу на прибыль;
  • акцизы;
  • НДПИ;
  • авансы по сельхозналогу;
  • авансы по УСН-налогу;
  • все имущественные налоги — транспортный, земельный, на имущество, у ИП имущество, земля и транспорт должны быть задействованы в предпринимательской деятельности:
  • предпринимательский НДФЛ;
  • торговый сбор.

При уплате патента предпринимателям из пострадавших отраслей разрешат не учитывать период с апреля по июнь текущего года. Таким образом, сумма патента будет снижена.

Ставка страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ за апрель-июнь 2020 года составит 0%, а фиксированные взносы ИП уменьшат на вычет 12 130 руб., т. е. уплате за год будет подлежать сумма 20 318 руб., а не 32 448 руб.

Налоговые каникулы для ИП в 2020 году

Отдельно остановимся на налоговых каникулах, не связанных с коронавирусом. Такие налоговые каникулы регулируются Налоговым кодексом — п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 — через положения закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ вкупе с региональным законодательством. Под указанные каникулы подпадают только индивидуальные предприниматели.

Смысл льготы сводится к тому, что вновь зарегистрированные предприниматели на УСН и ПСН, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять нулевую ставку в целях исчисления налога в течение первого периода осуществления деятельности:

  1. Упрощенцы освобождаются от налога с момента регистрации и затем непрерывно в течение первого налогового периода, т. е. календарного года. Так, зарегистрировавшийся в октябре 2019 года предприниматель вправе применять ставку 0% в течение октября, ноября, декабря 2019 года, а затем в 2020 году.
  2. На ПСН каникулы длятся в течение двух сроков действия патента в пределах двух календарных лет.

Критерии для возможности пребывать на каникулах:

  • выбор осуществляемой деятельности — она должна приходиться на производственную, социальную, научную, гостиничную сферы либо оказание бытовых услуг населению;
  • доля доходов — не менее 70% должно быть получено от основной деятельности из указанных выше сфер;
  • ограничение по сумме годового дохода — для 2020 года это 150 млн и 60 млн руб. для УСН и ПСН соответственно;
  • ограничение по численности привлеченных работников — 100 и 15 человек для УСН и ПСН соответственно.

С 2021 года, если никаких изменений в законодательстве не произойдет, действие налоговых каникул для ИП прекратится.

***

Эпидемия, развернувшаяся весной 2020 года на территории РФ, преподнесла многим хозяйствующим субъектам послабления в части налогов и сборов. Эти послабления в основном затронули отрасли, наиболее пострадавшие от коронавируса. Их перечень утвержден на федеральном уровне. В частности, законодатели перенесли большинство сроков уплаты налогов и сборов, дали возможность воспользоваться отсрочкой и рассрочкой по их уплате. Изменения, касающиеся списания некоторых видов налоговых обязательств, в спешном порядке принимаются и подписываются. Кроме того, до конца карантинных мероприятий введен мораторий на налоговые проверки.

Более подробная информация по теме —  рубрике «Налоговые изменения».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 16.05.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов)
  • постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (ред. от 12.05.2020) «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»
  • федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ
  • официальный сайт Правительства РФ
  • федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2014 № 477-ФЗ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии