Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Срок сдачи налога на прибыль за 1 квартал 2019 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 в срок необходимо всем плательщикам этого налога, за исключением отдельной категории организаций, которую НК РФ от этой обязанности освобождает. Кроме того, сдать отчет должны налоговые агенты. Разберем кто, когда и в каком порядке должен отчитаться по прибыли за 1 квартал 2019 года.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал

Авансовые платежи по предполагаемой прибыли

 Авансовые платежи по фактической прибыли

Кто не обязан платить авансы по прибыли каждый месяц

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Как и на каком бланке отчитаться. Санкции

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль за 1 квартал

Это необходимо сделать всем плательщикам налога:

  • российским организациям, применяющим ОСНО;
  • ответственным участникам консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);
  • зарубежным компаниям, получающим доходы в РФ и действующим через представительства в РФ.

Иностранные фирмы, получающие доходы в РФ и не имеющие здесь представительства, в ФНС не отчитываются и сами налог не платят. За них это делают налоговые агенты (российские организации).

Ст. 286 НК РФ обязывает всех налогоплательщиков, за исключением иностранных фирм без представительств, в течение года вносить авансовые платежи. Законом предусмотрено 2 варианта их уплаты: ежемесячно и ежеквартально.

В свою очередь, ежемесячные платежи могут определяться расчетным путем или по фактической прибыли. Способ выбирает организация. Выбор влияет не только на сумму ежемесячного платежа, но и на периодичность декларирования, а следовательно, и на срок сдачи декларации по прибыли за 1 квартал 2019 года.

Ограничиться платежами раз в квартал может только узкий круг налогоплательщиков.

Кроме того, есть организации, которым предоставлены особые преференции: от необходимости рассчитывать и платить авансы, и, как следствие, сдавать ежеквартальную отчетность они освобождены. Такое право дано бюджетным театрам, музеям, библиотекам и концертным организациям.

Разберем подробно обязанности различных групп плательщиков авансовых платежей.

Авансовые платежи по предполагаемой прибыли

Это самый распространенный вариант, он работает по умолчанию. Он предполагает уплату авансов исходя из налогооблагаемой прибыли за последний квартал предшествующего отчетного периода.

Ежемесячные авансы в 1 квартале 2019 года платятся в том же размере, что и в 4 квартале 2018-го. Платеж составляет 1/3 разницы между налогом, исчисленным за 9 месяцев 2018 года, и налогом за полугодие 2018 года.

За 1 квартал 2019 года надо сделать 3 платежа: до 28.01.2019, до 28.02.2019 и до 28.03.2019.

Отчитываются такие налогоплательщики поквартально — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для декларации по прибыли за 1 квартал 2019 г. срок сдачи с учетом выходных выпадает на 29.04.2019.

По финансовому результату квартала рассчитывается квартальный авансовый платеж. Если результат превышает сумму перечисленных в течение квартала авансов, разницу надо перечислить в бюджет до 29.04.2019. Если возникла переплата, она будет учтена в счет следующих платежей по налогу, возвращать ее не нужно.

Авансовые платежи по фактической прибыли

Этот метод расчета авансов представляется более справедливым: вы платите только с заработанной прибыли. Вместе с тем он более трудоемкий, так как предполагает ежемесячную отчетность. Как правило, этот вариант выбирают предприятия с сезонными доходами.

О намерении платить авансы по фактической прибыли необходимо сообщить ФНС до 31 декабря предшествующего переходу года. Для перехода на уплату авансов по фактической прибыли с 1 квартала 2019 г. срок сдачи уведомления выпал на 09.01.2019, так как 31.12.2018 — выходной. Форма уведомления не регламентирована, его можно составить в свободном виде.

Если срок подачи уведомления пропущен, авансы придется перечислять в общем порядке, по первому варианту.

Фирмы, перешедшие на такой способ расчета авансов, декларируют прибыль каждый месяц.

По налогу на прибыль в 1 квартале срок сдачи деклараций следующий:

  • 28.02.2019 за январь 2019 года;
  • 28.03.2019 за январь — февраль 2019 года;
  • 29.04.2019 за январь — март 2019 года.

В те же сроки следует перечислить в бюджет подлежащую доплате за отчетный период сумму аванса.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

В январе отчитываться и перечислять аванс не надо. Декабрь завершает налоговый период — 2018 год, по его итогам все налогоплательщики отчитываются в общий срок — до 28.03.2019.

Кто не обязан платить авансы по прибыли каждый месяц

Некоторые организации избавлены от необходимости платить налог ежемесячно. Нижеперечисленные категории налогоплательщиков рассчитываются с бюджетом только по итогам квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • Организации, среднеквартальная выручка у которых за предыдущие 4 квартала не превышала 15 млн руб. В расчет берется вся выручка, в том числе от продажи имущественных прав. Внереализационные расходы не учитываются.
  • Вновь созданные организации, пока их выручка не превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
  • Бюджетные учреждения (за исключением освобожденных от авансов библиотек, музеев, театров и концертных организаций).
  • Автономные учреждения.
  • Зарубежные компании, действующие в России через постоянные представительства.
  • Некоммерческие организации при условии отсутствия выручки от продажи товаров (работ, услуг).
  • Участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов от участия в таких товариществах.
  • Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  • Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации таких соглашений.

Эти налогоплательщики представляют отчетность по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. в срок до 29.04.2019. В тот же срок надо уплатить рассчитанный по декларации авансовый платеж.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Если российская организация выплачивает доход иностранной компании, не имеющей представительства в РФ, она должна удержать и уплатить в российский бюджет налог с него. Спецрежимники исполняют обязанности налогового агента наравне с применяющими ОСНО. Перечень доходов, из которых необходимо удержать налог на прибыль, содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ.

Но необходимость исполнять обязанности налогового агента возникает не всегда. Полный перечень условий, при которых налог удерживать не надо, содержится в п. 2 ст. 310 НК РФ.

В частности, не придется исполнять обязанности налогового агента, если между РФ и страной получателя дохода заключено соглашение о налогообложении таких доходов у получателя дохода. Для этого получающая сторона должна подтвердить право на этот доход и свое налоговое резидентство в стране, с которой у РФ заключено международное соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Крайний срок для перечисления в бюджет РФ удержанного налога — следующий за выплатой дохода день (п. 2 ст. 287 НК РФ). С выплат в иностранной валюте налог также рассчитывается в валюте, а в бюджет перечисляется в рублях по курсу ЦБ на дату платежа (п. 5 ст. 45 НК РФ). Всю сумму налога надо перечислить в федеральный бюджет.

Налоговый агент должен ежеквартально отчитываться в ФНС об исполнении своих обязанностей. Сроки представления расчетов совпадают со сроками сдачи налоговых деклараций по прибыли.

Как и на каком бланке отчитаться. Санкции

В 2019 году форма декларации по прибыли изменений не претерпела. Как и в прошлом году, надо отчитаться на бланке в соответствии с приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Декларация представляется в свою ФНС. Если есть обособленные подразделения, по ним надо отчитаться в их налоговые.

Отчитаться можно на бумаге, если в компании не более 100 сотрудников. Остальные налогоплательщики должны отчитываться в электронном виде.

Налоговые агенты сдают расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115.

Если направить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал позже срока сдачи, то санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ не грозят (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). В этом случае оштрафуют на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Такое же наказание ждет запоздавшего с расчетом налогового агента.

Блокировки расчетного счета по п. 3 ст. 76 НК РФ также можно не опасаться (письмо ФНС от 17.04.2017 №СА-4-7/7288).

А вот взыскать авансы принудительно и начислить пени за просрочку налоговики вправе.

***

Отчитывающиеся ежеквартально организации должны осуществить сдачу декларации по прибыли за 1 квартал 2019 года не позднее 29.04.2019. В этот же срок отчитываются налоговые агенты.

Плательщики налога от фактической прибыли отчитываются каждый месяц: до 28.02.2019, 28.03.2019 и 29.04.2019. В январе за декабрь 2018 года отчитываться не надо.

Формы отчетности не изменились.

В те же сроки необходимо уплатить в бюджет причитающиеся к доплате по декларации суммы налога.

За опоздание с промежуточной отчетностью по прибыли предусмотрен штраф 200 руб. Приостановка операций по счетам в банках не применяется.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку