Налоговый период по налогу на прибыль в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налоговый период по налогу на прибыль — какова его длительность? Есть ли отчетные периоды по этому налогу и какие именно? Существует ли какая-либо кодировка периодов в отчетности по налогу на прибыль? Где ее найти и как правильно использовать? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что признается налоговым периодом и сколько составляет отчетный период

Налоговый период — это промежуток времени длительностью с начала до конца года, в течение которого формируется налоговая база по налогу на прибыль (далее — НП) и вычисляется размер налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Он часто делится на отчетные периоды — более короткие равные друг другу временные промежутки (месяц, квартал) — с целью подведения промежуточных результатов, подсчета и уплаты авансовых платежей по НП.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ) значатся:

  • 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев — для тех, кто сдает квартальную отчетность (авансы по желанию могут быть и ежемесячными);
  • месяц, два месяца и т. д. до отчета за 12 месяцев — для тех, кто сдает ежемесячную отчетность.

Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи (если среднеквартальный доход за последние 4 квартала превысил лимит 15 млн руб.), представляют отчетность также ежемесячно в сроки, аналогичные для перечисления авансов по НП (п. 3 ст. 289 НК РФ).

После закрытия отчетного периода сдается промежуточный отчет по НП, начисленный в нем налог перечисляется в бюджет в качестве аванса.

Но из общего правила, как всегда, есть исключения. О них поговорим далее.

Особые ситуации налоговых периодов

Для только что образованных организаций первый налоговый период (п. 2 ст. 55 НК РФ) длится:

  • со дня образования до конца года (если дата регистрации компании находится в промежутке с января по ноябрь), к примеру с 23 марта по 31 декабря;
  • со дня образования до конца следующего года (при дате регистрации в декабре), например с 11 декабря прошлого года по 31 декабря текущего.

Для иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, но признавшей себя налоговым резидентом нашей страны, датами начала отсчета ее первого налогового периода и его завершения являются (п. 6 ст. 55 НК РФ):

  • 1 января и до конца календарного года в случае, если она обозначила себя как резидента именно с этого числа;
  • дата подачи заявления в налоговую и до конца календарного года, если она указала себя как резидента именно с даты представления данного документа;
  • дата представления заявления и до окончания года, который следует за годом подачи документа (если оно представлено с 1 января по 31 декабря текущего года).

Для закрывающихся предприятий (при их ликвидации/реорганизации) промежуток последнего налогового периода по налогу на прибыль составляет (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • с начала года до даты исключения компании из ЕГРЮЛ (например, с 1 января по 14 августа);
  • со дня создания до даты закрытия — для тех, кто в одном календарном году и зарегистрирован, и исключен из ЕГРЮЛ (к примеру, с 7 февраля по 29 октября);
  • с декабря предыдущего года по день закрытия компании — для созданных в декабре (например, с 10.12.2017 по 18.09.2018).

Код 31 в отчете по налогу на прибыль

Часть информации в налоговой и бухгалтерской отчетности указывается в закодированном виде. Коды эти следует проставлять правильно, не путая их, в конкретных, установленных для этой цели местах, для их последующей программной электронной обработки в инспекции после получения налоговых отчетов от плательщиков НП.

Начиная с отчетности за 2019 год организации обязаны применять новую форму декларации по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Для отчетного и налогового периодов по налогу на прибыль тоже установлены специальные коды, место для которых выделено в одной из верхних строк титульного листа отчета по НП. Посмотрите, где это находится:

Налоговый период по налогу на прибыль в 2020 году

Коды периодов по НП перечислены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НП (приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Они являются уникальными. Например, если внести в титульный лист в эти две клеточки в обозначенном месте налоговый период 31 по налогу на прибыль, отчет будет распознан налоговой программой как налоговая декларация по НП за полугодие.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Коды периодов по налогу на прибыль

В приложении № 1 к Порядку заполнения отчетности по НП указаны коды периодов для самых различных ситуаций и организаций.

При представлении отчетности по НП необходимо использовать следующие коды по налоговым/отчетным периодам:

  • 21 — 1-й квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год.

При ежемесячной отчетности и уплате авансов по НП по фактической прибыли надо использовать 12 последовательных кодов — с 35 по 46: к примеру, за 1 месяц — 35, за 2 месяца — 36, за год — 46.

Если организация работает последний налоговый период по причине реорганизации/ликвидации, надо указывать код периода 50.

Ответственный участник в отчете по НП за консолидированную группу налогоплательщиков указывает коды:

  • в квартальной отчетности — с 13 по 16;
  • в ежемесячной отчетности по фактическим доходам — с 57 по 68 — 12 последовательных цифр, соответственно, по 12 месячным отчетам в течение года.

Мы подготовили для вас удобную памятку с кодами налоговых периодов для декларации по налогу на прибыль.

Налоговый период по налогу на прибыль в 2020 году

Скачать памятку

Возможно, вам будут полезны и интересны следующие наши статьи:

***

Налоговым периодом для НП признан календарный год. В него включены отдельные отчетные периоды длительностью календарный месяц или квартал. Для вновь созданных и закрывающихся организаций в Налоговом кодексе РФ разработаны конкретные правила с целью определения начала первого и окончания последнего налоговых периодов по НП.

На титульном листе отчета по НП в верхней части находится место из двух клеточек для указания там кода налогового/отчетного периода. Код важно проставить правильно — тогда электронная программа по приему отчетности в налоговой корректно определит вид отчета и его период.

***

Еще больше информации по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии