Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Изменения для бухгалтера в 2021 году»
Льготы по налогу на прибыль представлены в Налоговом кодексе в виде освобождения некоторых категорий налогоплательщиков от уплаты налога, снижения ставок, возможности применения нулевой ставки. Разберем в нашей статье все те послабления, которые предлагаются налоговым законодательством на федеральном и на региональном уровнях.

Кому предоставлено право на освобождение от налога на прибыль

Право освободиться от уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 246.1 НК РФ дается организациям, участвующим:

  • в проекте «Сколково»;
  • инновационных научно-технологических проектах.

Освобождение носит заявительный характер, т. е. в инспекцию необходимо представить уведомление по установленной форме и подтверждающие документы. Причем сдавать документы участникам Сколково для льготы по налогу на прибыль придется ежегодно уже вместе с заявлением о продлении освобождения. По умолчанию право на освобождение не пролонгируется.

Эта налоговая льгота по налогу на прибыль организаций ограничена по срокам — ее можно использовать не более 10 лет с момента получения статуса участника одного из перечисленных проектов.

Вынужденный отказ от освобождения происходит вместе:

  • с утерей статуса участника;
  • ростом годовой выручки сверх суммы в 1 млрд руб.

После превышения лимита по выручке сколковцы могут воспользоваться льготой в виде нулевой ставки по налогу на прибыль (абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Кто применяет пониженные ставки

Льготные ставки по налогу на прибыль варьируются значительно. Некоторые применяются именно к категориям налогоплательщиков при выполнении ими конкретных условий, а некоторые к определенным видам доходов.

Большая часть сниженных ставок задействуется хозяйствующими субъектами только после подачи заявления в налоговую инспекцию с комплектом подтверждающих бумаг. А по итогам года вместе с декларацией нужно сдать и расшифровку доходов и расходов по направлениям деятельности, ведь зачастую именно высокая доля доходов от определенных видов деятельности обеспечивает право на льготную ставку.

Все утвержденные Налоговым кодексом ставки по налогу на прибыль приведены в статье.

Медицинские и образовательные организации

В соответствии с п. 1.1 ст. 284 НК РФ льготы по налогу на прибыль для перечисленных компаний представлены нулевой ставкой в бюджеты обоих уровней. Льготные ставки применяется ко всем доходам за исключением получаемых дивидендов. При этом организации должны иметь в наличии лицензию на осуществляемую деятельность, а доля доходов от основного бизнес-направления не может опуститься ниже 90%. В ст. 284.1 НК РФ требования выдвинуты и к численности персонала — задействование в течение отчетного года не менее 15 сотрудников — и его квалификации. Так, больше половины работников медорганизации должны иметь соответствующие сертификаты.

Для использования в расчетах нулевой ставки компании не могут совершать операции с векселями и производными финансовыми инструментами.

Резиденты особых экономических зон

2021–2022 годы — последние, когда будет действовать нулевая ставка в бюджет верхнего уровня для резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер. Пока ее действие законодатели продлевать не намерены. Налоговый кодекс определяет порядок использования льготы, заключающийся в ведении раздельного учета доходов и расходов по льготируемой деятельности от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ.

Утрата компанией статуса резидента ОЭЗ приводит к автоматической потере права на подобную преференцию.

Ранее п. 1.2 ст. 284 НК РФ предусматривал право на нулевую ставку для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны. Однако она перестала действовать с 1 января 2018 года.

Сельскохозяйственные предприятия

Сельхозтоваропроизводители налог на прибыль считают по ставке 0% и в федеральный, и в региональный бюджеты (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) при соблюдении определенных условий. Одним из важнейших выступает превышение доли выручки от реализации основной (сельскохозяйственной) продукции или оказания услуг в указанной области значения 70% в совокупном объеме всех полученных доходов. Кроме того, для получения льгот по налогу на прибыль сельхозпроизводители должны соответствовать критериям, приведенным в ст. 346.2 НК РФ.

Участники региональных инвестиционных проектов

Участие в региональных инвестпроектах позволяет налогоплательщикам уплачивать налог на прибыль в федеральный бюджет по нулевой ставке, а в региональный — по сниженным в сравнении со стандартными значениями. Льготы действуют в течение 10 лет с момента включения компании в реестр участников, но лишь до 1 января 2029 года (в отдельных случаях — до 2031 года).

Претенденты на льготу должны получать доходы от реализации продукции в рамках участия в инвестпроектах в размере не менее 90% от всех своих доходов.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Участники свободной экономической зоны

Ведение бизнеса на территории СЭЗ дает возможность предприятиям исчислять федеральную часть налога исходя из ставки 0%. Эта норма прописана в п. 1.7 ст. 284 НК РФ. Ею же предусмотрены и региональные льготы по налогу на прибыль. Регионалы вправе уменьшить размер ставки до обозначенного минимума в 13,5%.

Льготные ставки налогоплательщики вправе использовать лишь к той части прибыли, которая получена от деятельности в СЭЗ. Деятельность, которую предприятие ведет за границами зоны, облагается в общем порядке. В связи с этим доходы и расходы по различным видам деятельности необходимо учитывать отдельно друг от друга.

Резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток

При работе на территориях с опережающим социально-экономическим развитием компании имеют право минимизировать свои налоговые обязательства в федеральный бюджет при помощи нулевой ставки. Регионы также могут сократить значения налоговых ставок. Причем действие федеральных и региональных ставок в этом случае различается по срокам действия. Нулевую ставку в федеральный бюджет разрешено применять только в течение 5 лет с момента получения статуса резидента ТОСЭР или свободного порта Владивосток. А сниженные региональные ставки будут действовать в течение 10 лет. Причем в первые 5 лет размер ставки не сможет превышать 5%, а в последующие 5 — не сможет снижаться ниже 10%. Соответствие статусу резидента подтверждается следующими факторами:

  • проведение госрегистрации юрлица на обозначенных территориях;
  • неприменение спецрежимов;
  • неучастие в КГН;
  • отсутствие обособленных подразделений за пределами этих территорий;
  • отсутствие статусов резидента СЭЗ, участника регионального инвестпроекта.

Помимо перечисленного налогоплательщик не должен работать в банковской, страховой, клиринговой сферах, на рынке ценных бумаг.

Льгота дается при условии, что доходы от основной деятельности будут превышать 90% от всех получаемых доходов и будет вестись раздельный учет доходов и расходов.

Повлияет ли распространение коронавирусной инфекции и реализованные меры по борьбе с ней на продление льготных сроков для резидентов ТОСЭР, читайте в материале К+. Для его изучения получите пробный онлайн-доступ к системе.

Компании по социальному обслуживанию граждан

Нормы п. 1.9 ст. 284 НК РФ позволяют данным хозяйствующим субъектам рассчитывать и уплачивать налог на прибыль с использованием ставок 0%. Как и во всех предыдущих случаях, для заявления льготы потребуется выполнить некоторые требования, такие как:

  • попадание в реестр поставщиков социальных услуг;
  • привлечение к работе не менее 15 наемных работников одновременно в течение всего года;
  • доля доходов от оказания основных услуг не меньше 90%.

Организациям придется полностью отказаться от использования векселей и фининструментов срочных сделок. В противном случае нулевыми ставками воспользоваться не удастся.

Компании ИТ-сферы

В целях развития ИТ-предприятий с 2021 года законодатели разрешили им уплачивать налог по ставке 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Для возможности применять подобные налоговые льготы по налогу на прибыль хозсубъектам нужно:

  • получить документ о госаккредитации либо быть включенным в соответствующий реестр;
  • иметь долю доходов от основных операций не менее 90% в общем объеме полученных за налоговый период доходов;
  • сохранять среднесписочную численность не менее 7 человек.

Айтишникам с 2021 года предоставят послабления не только по налогу на прибыль, но и по другим видам налогов, а также по страховым взносам. В чем будут заключаться эти послабления, узнайте из статьи К+. Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Какие организации исключены из перечня налогоплательщиков

Налоговый кодекс исключил из категории налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций УЕФА, ФИФА и их дочерние организации, поставщиков товаров и партнеров, которые были заняты подготовкой и проведением европейских и международных футбольных чемпионатов на территории России.

31 декабря 2020 года в действующей редакции Налогового кодекса определяется как дата завершения указанной льготы. Однако надо понимать, что чемпионат Европы по футболу в 2020 году так и не был проведен, поэтому изменения по дате вполне ожидаемы.

Какие доходы не включаются в базу по налогу

Перечень всех доходов, которые не включаются в базу, приведен в ст. 251 НК РФ. Сюда, например, относятся:

  • аванс — для тех налогоплательщиков, кто признает доходы и расходы по начислению;
  • залоги и задатки, полученные при совершении различного рода сделок для обеспечения обязательств;
  • имущество, внесенное учредителями в целях формирования уставного капитала;
  • целевое финансирование.

Но в полной мере рассматривать составляющие этого перечня как льготы по налогу на прибыль организаций нельзя. Эти доходы скорее по смыслу не подходят для расчета базы и самого налога.

* * *

Наличие льгот по налогу на прибыль помогает организациям снизить налоговую нагрузку, высвободить денежные средства и направить их на развитие бизнеса. Под льготы в виде нулевой или сниженной налоговой ставки подпадают медицинские и образовательные организации, сельхозпроизводители, компании ИТ-сферы, участники различных проектов: «Сколково», СЭЗ, региональных инвестпроектов.

Сколковцы также могут воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты налога. О праве на льготу нужно обязательно заявить в налоговую службу, поскольку ее применение по умолчанию не предусмотрено российским законодательством. К заявлению всегда прикладывается комплект документов, подтверждающих право на льготу и соответствие всем необходимым критериям.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии