Рубрикатор

Налоговая база по налогу на прибыль в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налоговая база по налогу на прибыль является важной заботой бухгалтера, ведь именно от ее размера зависит сумма налога, которую надо уплатить в бюджет и которую так хочет уменьшить руководитель. Каковы различия в расчете налоговой базы при разном порядке уплаты авансов? Кто исчисляет ее в особом порядке? Каковы нюансы расчета налоговой базы для общего случая? Рассмотрим эти вопросы в нашем обзоре.

Кто должен определять налогооблагаемую базу

Налоговую базу по налогу на прибыль определяют исключительно организации, так как уплачивать налог на прибыль законодательство обязывает только их. Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, уплачивают НДФЛ. Налогу на прибыль посвящена гл. 25 НК РФ. В ней предусмотрена уплата авансов по налогу и самого налога несколькими способами, в каждом из которых фигурирует понятие налоговой базы для налога на прибыль. Сразу отметим, что исчисляется налоговая база для всех способов расчета налога одинаково. То есть все описанное в нашей статье применимо для любого способа расчета авансов и налога.

Далее разберем подробнее, какую роль играет налоговая база в расчете налога на прибыль и как происходит ее формирование.

Формула для расчета налога на прибыль

Общая формула, по которой рассчитывают налог на прибыль, выглядит таким образом:Налоговая база по налогу на прибыльКак видим, на итоговую сумму налога влияет ставка налога на прибыль и налогооблагаемая база.

Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 НК РФ в размере 20% суммарно с разбивкой на федеральный (3%) и региональный (17%) бюджеты. Регионы, в свою очередь, могут снизить ставку налога, но не ниже 12,5%. Для некоторых категорий налогоплательщиков существует ставка 0%.

Несмотря на вариации ставок налога, все они установлены законодательно, поэтому изменить их размер организация не может. А вот повлиять на второй элемент формулы — налоговую базу — вполне в состоянии. Чтобы грамотно, а главное, законно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций и тем самым уплатить налог на прибыль в меньшем размере, необходимо точно знать, как она формируется.

Согласно ст. 247 НК РФ под объектом налогообложения по налогу на прибыль понимается прибыль организации. А налогооблагаемая база по налогу на прибыль — денежное выражение прибыли, о чем нам говорит ст. 274 НК РФ. Исходя из этого, можно понять отличия между следующими понятиями:Налоговая база по налогу на прибыль

Особенности исчисления налоговой базы некоторых организаций

Очевидно, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется организациями, которые являются плательщиками данного налога.

К тем, кто не уплачивает налог на прибыль, относятся:Налоговая база по налогу на прибыльБолее подробно о понятии налогоплательщика по налогу на прибыль — здесь.

Кроме того, для некоторых категорий налогоплательщиков налоговая база определяется в особом порядке. К таковым относятся (выделены статьи Налогового кодекса, в которых прописаны правила расчета налоговой базы в отношении указанных организаций):Налоговая база по налогу на прибыль

Также есть особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль для определенных операций или видов деятельности, проводимых организацией. Далее приведен перечень таких операций со ссылками на статьи Налогового кодекса:

Налоговая база по налогу на прибыльВ следующем блоке подробно рассмотрим, как формируется налоговая база в общем случае.

Как исчисляется налоговая база

Итак, согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является:Налоговая база по налогу на прибыль

Как уже говорилось, налоговая база по налогу на прибыль — денежное выражение прибыли.

Таким образом, чтобы исчислить налоговую базу, нужно посчитать доходы и вычесть из них расходы. Однако сделать это необходимо исходя из правил, установленных НК РФ. Расчет следует производить нарастающим итогом, то есть с начала налогового периода. Также из полученной суммы прибыли можно вычесть сумму убытка, подлежащего переносу по правилам ст. 283 НК РФ.

Следует определиться, каким методом будут начисляться доходы и расходы — кассовым или методом начисления:Налоговая база по налогу на прибыльВсе доходы можно разделить:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  • на доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доход — это выручка без НДС от реализации товаров, услуг, работ, как покупных, так и собственного производства, от реализации имущественных прав, ценных бумаг, основных средств. Как уже говорилось, для некоторых видов доходов существует особый порядок учета.

Внереализационные доходы, как понятно из названия, не связаны с реализацией. Сюда можно отнести курсовые разницы, долевое участие в других организациях, сдачу имущества в аренду (если это не является основным видом деятельности) и пр. Полный список приведен в ст. 250 НК РФ.

Отдельно следует учесть доходы, которые не учитываются в расчете налоговой базы, то есть не увеличивают ее. Их полный список приведен в ст. 251 НК РФ.

О том, какие доходы являются принимаемыми, а какие непринимаемыми по налогу на прибыль, читайте в нашей статье.

Нюансы определения расходов при исчислении налоговой базы

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы подлежат группировке по разным видам, поэтому для корректного ведения учета необходимо использовать регистры налогового учета. Утвержденных форм данных регистров не существует, следовательно, разработать их необходимо самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Вносить данные в них можно на основании первичных бухгалтерских документов или иных документов, так как учет одних и тех же операций в бухгалтерском и налоговом учете может разниться.

Расходы бывают:Налоговая база по налогу на прибыль

Как видим, список расходов не является исчерпывающим, то есть в них можно включить неупомянутый расход, который экономически оправдан и документально подтвержден.

Также есть расходы, не учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 270 НК РФ).

Все расходы на производство и реализацию следует сгруппировать:Налоговая база по налогу на прибыль

Необходимо отметить, что налогоплательщики, оказывающие услуги, могут полностью отнести прямые расходы на расходы текущего отчетного периода.

***

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается только организациями как разница доходов и расходов. Существуют 2 метода исчисления доходов и расходов: кассовый и начисления. Также доходы и расходы должны быть посчитаны в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом. Для корректного ведения учета необходимо заполнять налоговые регистры.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии