Рубрикатор

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

2
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налог на прибыль организаций — ставка этого бюджетного платежа зависит от того, какого вида доход получает юридическое лицо. В статье рассказано, от чего зависит применяемая организацией ставка налога. Вы узнаете, когда надлежит исчислять налог на прибыль по обычной ставке, когда надо платить по специальным тарифам и кто его может не уплачивать вовсе.

Какая ставка в 2020 году является основной для налога на прибыль

Для налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в НК РФ существует условное разделение на одну базовую, которую использует большинство юрлиц, и несколько специальных. Основная ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она распределяется между бюджетами различных уровней следующим образом:

  • федеральному бюджету причитается 3%;
  • бюджетам субъектов РФ — 17%.

Распределение действительно в пределах временного промежутка с 2017-го по 2024 год.

Кто является плательщиком налога на прибыль, вы в подробностях узнаете из другой статьи.

Допускается снижать региональную составляющую по решению местных законодательных органов для некоторых налогоплательщиков. Это относится к правоотношениям, которые возникли с 01.01.2019. Федеральная доля должна оставаться неизменной, если организация не пользуется льготами, установленными Налоговым кодексом, о которых мы расскажем ниже.

В число налогоплательщиков, которым может быть установлена пониженная ставка, входят резиденты особых экономических территорий, если они разграничивают учет доходов и затрат, образовавшихся вне и внутри льготной зоны. Для таких юрлиц ставка налога на прибыль организации в той части, которая подлежит перечислению в бюджет субъекта, составляет не более 13,5%.

Если в регионе реализуются инвестиционные программы, то участвующим в них компаниям субъекты РФ вправе предоставлять пониженные ставки на основании норм, изложенных в п. 3 ст. 284.3 или п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.

Положения п. 1 ст. 284 НК РФ неприменимы к юрлицам, которые:

  • добывают углеводороды на морских месторождениях, только начавших осваиваться;
  • контролируют иностранные компании при определении размера налоговой базы.

Сколько процентов составляет специальная ставка налога на прибыль

В ст. 284 НК РФ содержится ряд случаев, когда ставки налога на прибыль могут существенно колебаться в меньшую или большую сторону. Это относится к той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. С региональным бюджетом ситуация отличается. Например:

  • по дивидендам не надо производить уплату в региональный бюджет;
  • доход от реализации долей облагается по ставке 0% в оба бюджета;
  • для резидентов особых экономических зон федеральная ставка является нулевой, а региональная — пониженной.

Сведем информацию в небольшую таблицу, которая позволит прояснить ситуацию, сколько процентов составит налог на прибыль организаций при извлечении дохода в нестандартных обстоятельствах. Стоит отметить, что для применения положенной льготы организации в большинстве случаев должны представить пакет подтверждающих документов.

Налоговая ставка

Характер прибыли

 0%

  • От образовательной и медицинской деятельности.
  • От социального обслуживания населения.
  • Прибыль юрлиц, являющихся резидентами особых экономических территорий, в которых налогоплательщики занимаются туристической деятельностью.
  • Прибыль компаний — участников особой экономической территории, сформированной в Магаданской области;
  • Прибыль сельхозпроизводителей и компаний, разводящих рыбу, полученная от собственного производства и продажи своей продукции.
  • Прибыль организаций, принимающих участие в инвестиционных программах на региональном уровне.
  • Прибыль компаний — резидентов местностей опережающего развития.
  • Полученная при социальном обслуживании граждан.
  • Прибыль регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами.
  • Прибыль музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования.
  • Дивиденды от компании, в которой у российской организации доля в капитале не менее 50% или она обладает депозитарными расписками, позволяющими получить дивиденды в размере не менее 50% от полного объема таких выплат.
  • Процентные выплаты некоторым видам облигаций, выпущенным государством или муниципалитетами.
  • От продажи или погашения долей в учредительном фонде компаний РФ.
  • От реализации ценных бумаг компаний, внедряющих новшества.
  • Доход ЦБ РФ, полученный от основополагающей деятельности.
  • Доход участников программы «Сколково», если налогоплательщики занимаются в рамках программы исследованиями и внедрением своих разработок

 2%

  • Ррибыль резидентов особой экономической зоны (за исключением туристско-рекреационных особых зон)

 5%

  • Дивиденды, полученные иностранными лицами от международных холдинговых компаний, начиная с 01.01.2019

 9%

  • Рроценты:
    • по облигациям ипотечного характера, выпущенным до 01.01.2007;
    • по ценным бумагам муниципалитетов, если они выпущены до 01.01.2007 на период, превышающий 3 года

 10%

  • Услуги иностранных компаний по применению, содержанию или предоставлению для международных перевозок воздушных или водных судов, другого транспорта или контейнеров

 13%

  • Получаемые дивиденды, за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0 или 15%

 15%

  • Дивиденды, полученные иностранными компаниями от юрлиц РФ;
  • Проценты:
    • по ценным бумагам стран — участниц Союзного государства;
    • ценным бумагам субъектов и муниципалитетов РФ;
    • облигациям ипотечного характера, выпущенным позже 01.01.2007;
    • облигациям российских компаний, выпущенных позже 01.01.2017

 20%

  • Прибыль от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении организаций.
  • Прибыль контролируемых иностранных компаний.
  • Прибыль иностранных организаций, не связанная с деятельность в РФ через представительство (кроме прибыли, облагаемой по ставке 10%)

 30%

  • Доход от сделок с ценными бумагами компаний, если:
    • учет прав на эти бумаги ведется на счете депо иностранного субъекта, представляющего интересы налогоплательщика;
    • налоговому агенту не было сообщено о лицах, имеющих счета депо, где велся учет выплаченных средств в рамках депозитарных программ

Отметим отдельно ставку 20%, указанную в таблице. Хотя она и является основной, в рассматриваемом нами случае она относится к специальным ставкам, налог при этом полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Более подробно, со ссылками на законодательство о нулевой ставке мы рассказали в другой статье.

Применение льготных ставок возможно лишь при соответствии критериям, содержащимся в НК РФ. Например, в отношении налога на прибыль организаций в 2018 году ставка в размере 0% для компаний, работающих в особых экономических зонах, возможна:

  • если у них заключено соответствующее соглашение;
  • они разделяют учет доходов и затрат, образовавшихся внутри и вне соответствующей местности.

Помимо этих условий льготная ставка устанавливается на определенный период. Так, для участников «Сколково» преференции действительны до 31.12. 2021.

***

Определяющим фактором для установки ставки налога на прибыль организаций является характер дохода, получаемого юрлицом. Подавляющее число компаний в РФ оплачивают налог по базовой ставке 20%, разделяемой между федеральным центром и региональными бюджетами в соотношении 3 и 17% соответственно. В отдельных случаях могут назначаться иные ставки налога, обусловленные видом прибыли или преференциями.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Какие условия должны соблюдать сельскохозяйственные предприятия, чтобы для них применялась ставка по налогу на прибыль 0%?
Ответить
Екатерина

Для ответа на этот вопрос следует обратиться к ст. 346.42 НК РФ, хотя она посвящена ЕСХН, в ней содержатся четкие критерии для отнесения к сельскохозяйственным компаниям, а именно:

  • Предприятие должно производить продукцию, осуществлять ее первичную и последующую, промышленную переработку;
  • Организации, оказывающие сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства;
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

При этом выручка от сельскохозяйственной деятельности указанных компаний должна быть не менее 70% от общего оборота предприятия.

Ответить