Рубрикатор

Какой отчетный период по налогу на прибыль организаций

2
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Отчетный период по налогу на прибыль организаций определяется исходя из применяемой налогоплательщиком схемы уплаты соответствующего налога. Изучим, какими данные схемы могут быть, и то, как они влияют на установление отчетного периода по налогу. 

Каким может быть отчетный период по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль юрлиц — платеж, для которого законодательством установлено несколько разновидностей отчетных периодов:

  • отдельный месяц;
  • отдельный квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период един — календарный год:

  • в контексте хозяйственных показателей в 4-м квартале;
  • в контексте хозяйственных результатов в декабре.

Исходя из данной особенности, для рассматриваемого налога устанавливаются не только разные сроки представления декларации, но и разные сроки его перечисления (при этом по одному и тому же отчетному периоду сдача отчетов и перевод налога совпадают).Какой отчетный период по налогу на прибыль организаций?

В общем случае налогоплательщику можно ориентироваться на следующие сроки:

  • 28-е число того месяца, что следует за тем или иным отчетным периодом;
  • 28 марта года, что идет за предшествующим налоговым периодом.

Однако важно определить конкретный отчетный период. Изучим то, как это можно сделать. 

Как определить отчетный период

Отчетный период может соответствовать:

  1. Кварталу, полугодию или 9 месяцам, если юрлицо платит налог:
    • ежеквартально — за предшествующий квартал. Для применения данной схемы доходы налогоплательщика за последние 4 квартала не должны превышать в среднем 15 млн за отдельный квартал;
    • если данное условие не соблюдено, компания автоматически переходит на  ежемесячную уплату налога авансом с доплатой по результатам работы за квартал.

    В этих случаях отчет сдается:

    • за отчетный период — до 28-го числа, следующего за кварталом месяца;
    • за год (в контексте финансовых результатов в 4-м квартале) — до 28 марта следующего года.
  2. Месяцу — если фирма платит рассматриваемый налог ежемесячно с учетом фактических хозяйственных результатов за предыдущий месяц.

    Решение о переходе на ежемесячную уплату налога по фактической прибыли юрлица вправе принимать самостоятельно. Для этого достаточно уведомить налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.

    Подпишитесь на рассылку
    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

В этом случае документы за январь нужно сдавать до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и так до ноября. В свою очередь, за год (в контексте хозяйственных результатов в декабре) декларация сдается не позднее 28 марта следующего года. 

Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль

Обратите внимание, что сдача отчетности за 2018 год проводилась путем заполнения формы, введенной в действие приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Начиная с отчета за 2019 год нужно заполнять новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Если у плательщика будут нулевые обороты, он вправе подать в ФНС декларацию по упрощенной форме. Однако если отчетный период месяц или год (в контексте хозяйственных результатов в декабре), то упрощенную декларацию задействовать нельзя — это не разрешено законодательством.

Также нужно отметить, что крайний срок предоставления упрощенной декларации — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом. И если данную разновидность декларации фирма подать в ФНС не успела, придется предоставлять отчетность по стандартной форме.

***

Отчетный период по налогу на прибыль, уплачиваемому юрлицами на ОСН, определяется исходя из способа перечисления данного налога, который применяет организация. Здесь возможны 3 варианта: перечисление по фактической прибыли по итогам квартала или месяца или же ежемесячное авансовое перечисление на основании данных за предыдущий квартал.

Еще больше материалов по теме в рубрике: "Налог на прибыль". 

Источники:
Приказ ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
У нас выбран квартал, как отчетный период по налогу на прибыль организации. Решено, что компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи в рамках квартала. Если мы не уплатим вовремя аванс, могу ли быть к нам применены меры по его принудительному взысканию?
Ответить
Алексей

На данный вопрос пока что нет однозначного ответа. Большинство экспертов считает, что применить в данному случае принудительное взыскание можно. На это в частности указывает Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 Ф№ 98 где указывается, что ИФНС вправе направить компании требование об уплате авансового платежа.

В то же время есть противоположная точка зрения, выражающаяся в позиции некоторых судов, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21.06.2005 Ф№ А43-34731/2004-36-581. Основной аргумент данной позиции заключается в том, что по сути аванс – это не налог.

Ответить