Рубрикатор

Как заполнить строку 041 декларации по налогу на прибыль организации

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Строка 041 декларации по налогу на прибыль включена в приложение 2 к Листу 02. Какие именно налоги и сборы необходимо включить в данную строку, а какие учитывать не надо? На что ориентироваться при заполнении: на даты платежей или на начисление налога? В каких контрольных соотношениях участвует эта строка? Разберем указанные вопросы в нашем материале подробно.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Бланк декларации по налогу на прибыль + ИНСТРУКЦИЯ

Стр. 041 в отчетности по прибыли

Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему строка 041 в декларации по налогу на прибыль включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и взносы), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые при расчете налога на прибыль учитываются в составе косвенных расходов.

В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.

Что не входит в строку 041

Итак, как видно из образца и как уже говорилось выше, в декларации по налогу на прибыль в строку 041 записывают суммы различных налогов, уплачиваемых в государственный бюджет. Исключение составляют выплаты, упомянутые в ст. 270 НК РФ, и некоторые другие платежи.

Не включенные в строку 041 выплаты указаны на схеме.

Строка 041 декларации по налогу на прибыльНа некоторых моментах следует остановиться подробнее. Взносы на травматизм не указывают в строке 041, так как их уплату регулирует Фонд социального страхования, а не налоговая инспекция.

Указание уплаты госпошлины в строке 041 зависит от того, за что именно она была уплачена. Если госпошлина включается в первоначальную стоимость приобретенных материальных ценностей, значит, в строку 041 она не попадет. Если же госпошлина учтена в составе косвенных расходов, то она будет показана в строке 041.

Что включает в себя строка 041

Рассмотрим теперь, что включает в декларации по налогу на прибыль строка 041. Платежи, которые находят отражение в строке 041, вынесены в схему.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Следует еще раз обратить внимание, что в строке 041 показываются косвенные расходы, поэтому и взносы на страхование работников (пенсионное, медицинское и социальное) сюда включаются только те, которые относятся к косвенным расходам. Страховые взносы, учитываемые в составе прямых расходов в эту строку включать не надо.

Если организация использует при определении налога на прибыль метод начисления, все выплаты необходимо включать в строку 041 в периоде начисления. И наоборот, при кассовом методе ориентироваться надо на дату перечисления в бюджет указанного налога или сбора.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

По строке 041 проходят не только сами начисленные налоги и сборы, но и начисленные авансовые платежи при необходимости их начисления и уплаты.

С чем сверяют строку 041

Налоговые органы проверяют сданную налогоплательщиками отчетность на достоверность. Для этого они, в частности, используют контрольные соотношения, которые сами же и разрабатывают, сравнивая строки, их суммы и разности внутри декларации или с другими отчетами.

Если говорить о строке 041 декларации, то основное внутридокументное требование к ней такое: значение строки 041 не должно превышать значения строки 040, так как сумма по строке 041 входит в сумму, указанную в строке 040, которая отражает общую цифру косвенных расходов.

Также строку 041 могут сверить с декларациями по налогам и расчетами по страховым взносам, представленными организацией за отчетный период.

Зачастую могут появиться расхождения, и у налоговиков возникнут вопросы по заполнению строки 041. В этом случае они могут выставить требование о даче пояснений. Это рабочая ситуация, которой не стоит опасаться, если у вас все заполнено верно. Необходимо пояснить налоговым органам происхождение сумм в строке 041.

***

Включению в строку 041 подлежат суммы налогов и авансов по ним, а также прочие бюджетные платежи, относящиеся к косвенным расходам предприятия. При применении метода начисления для учета налога на прибыль в строке 041 отражаются начисленные налоги, при кассовом методе – только фактически уплаченные.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Налог на прибыль».

Источники:
  • Налоговый Кодекс РФ часть 2
  • Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии