Рубрикатор

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 годах

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Лист 03 декларации по налогу на прибыль включает в себя три раздела и раскрывает информацию о налоге хозсубъекта, который он удерживает в качестве налогового агента. Все ли налогоплательщики обязаны представлять лист 3 в налоговую? Как корректно внести данные в поля этого листа? Рассмотрим заполнение листа 3 и его актуальный на 2020 год образец в нашем материале.

Всем ли нужно сдавать лист 3

Обязанностью отчитываться о полученных доходах обременены все юрлица, действующие на территории РФ. Если организация применяет ОСНО, она отчитывается в налоговую по итогам отчетных и налоговых периодов. Подробнее о сроках сдачи деклараций в 2020 году читайте здесь.

Начиная с отчетности за 2019 год необходимо сдавать обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Декларация по прибыли — достаточно объемный документ, включающий в себя массу листов и разделов с подразделами. Однако сдавать все страницы необязательно. Налогоплательщик заполняет лишь те листы, которые имеют к нему отношение, а остальные просто не включает в состав представляемой декларации.

Лист 03 декларации по прибыли относится к тем разделам, которые заполняет и сдает далеко не каждый налогоплательщик, так как в этом листе раскрываются данные о доходах, выплаченных организацией в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Отметим, что дивиденды, выплаченные только учредителям — физическим лицам, не подразумевают заполнения листа 3.

Также лист 3 не представляется, если доходы-дивиденды подлежат перечислению полностью в пользу фирм — налоговых агентов, без удержания налога.

Состав листа 3

Рассмотрим, как устроен лист 3 декларации по прибыли, на схеме:

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

А также представим бланк новой формы декларации на прибыль:

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 гг.

Скачать бланк

В изучаемом нами листе отражаемый налог поделен по источникам облагаемых доходов на два раздела: доходы — дивиденды от организаций и доходы — проценты по ценным бумагам. Третий раздел предназначен для персонализации получателей дохода.

В раздел А входят данные как о доходах для выплаты организацией в пользу своих участников/акционеров, так и о дивидендах, полученных самой фирмой.

В разделе Б есть поля для отражения налоговой базы, то есть доходов, и исчисленного налога налоговым агентом в результате вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги.

В разделе В будет столько страниц, сколько было получателей дохода.

При прочтении п. 1 ст. 289 НК РФ понимаем, что лист 3 декларации по прибыли включается в состав отчетности в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты налогоплательщику от налогового агента.

Количество листов 3, представленных в декларации, будет соответствовать количеству решений о выплате дивидендов.

Поля раздела А листа 3

Опишем поэтапно процесс заполнения раздела А:

  • Необходимо обозначить кодом, является организация эмитентом ценных бумаг, по которым она делает выплаты, или нет. Если нет, то следует обозначить эмитента проставлением его ИНН в соответствующее поле.
  • Отражаем вид дивидендов: происходят промежуточные выплаты или имеем результаты финансового года.
  • Все дивиденды запишем в стр. 001. Сюда входят все получатели дохода, вне зависимости от их статуса.
  • Дивиденды к выплате акционерам/участникам пройдут по стр. 010. Построчная детализация выплат представлена на схеме:

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 гг.

Обратите внимание! В новой форме появилась строка 041, которая отражает дивиденды, начисленные получателям дохода — иностранным организациям, фактическими получателями которых являются российские организации (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 гг.

На этом этапе можно проверить контрольное соотношение:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

 

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

  • Вписываем сведения о сумме полученных дивидендов за минусом удержанного налога с начала текущего налогового периода до настоящего момента, при условии что дивиденды еще не были распределены между акционерами, и отдельной строкой идут дивиденды, из которых вычтены полученные с нулевой ставкой налога.

Строки 090–120 отвечают непосредственно за размер налоговой базы и уплачиваемого налога. Опишем их детально.

  • Строка 090 заполняется согласно следующим формулам:

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

  • Строки 091–092 заполняются суммами дивидендов, рассчитанными по каждому налогоплательщику. В одной строке идет сумма, с которой удерживается налог по ставке 13%, в другой — с использованием ставки 0%.
  • Вносим в строку 100 исчисленный налог как сумму налогов по каждому налогоплательщику.
  • Далее отражаем исчисленные суммы налогов по дивидендам, выплаченным в прошлых отчетных периодах.

Разделы Б и В

Раздел Б заполняется в отношении налога с доходов — процентов по государственным ценным бумагам. Внесение данных здесь происходит очевидным образом:

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

 

Кроме того, в этом разделе находят отражение суммы ранее уплаченных налогов и начисленных доходов отдельными строками по предыдущим отчетным периодам и по последнему.

В раздел Б вносят данные для каждой налоговой ставки по отдельности.

Обратите внимание! Обновлен список кодов вида дохода в разделе Б листа 03. Появился новый код вида дохода, облагаемого по ставке 15%.

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль в 2019-2020 гг.

Раздел В подробно описывает каждого, кто получает доход от налогового агента. Суммы этих выплат вошли в разделы А или Б. В начале раздела следует указать, в какой раздел попали суммы, выплаченные этой организации, а далее — идентифицирующие ее сведения (название, ИНН, Ф. И. О. руководителя), дату выплаты дивидендов, а также их сумму и размер налога.

Если налог не удерживается, значит, в строке 060 необходимо проставить прочерки.

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи:

***

Лист 03 включают в декларацию по прибыли те организации, которые выплачивают дивиденды или проценты по государственным ценным бумагам другим юрлицам. Сдавать его необходимо лишь в отчетные периоды, когда дивиденды были выплачены. Лист 3 состоит из трех частей, в которых раскрываются данные по дивидендам, по доходам-процентам. Третья часть предназначена для информации о каждом получателе дохода.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии