Декларация за полугодие: общие сведения о структуре документа
Декларация по прибыли — один из самых сложных документов налоговой отчетности. Это обусловлено многими причинами, например:
- разностью схем исчисления налога, выбираемых в зависимости от оборотов в организации;
- разными принципами учета доходов и расходов в организациях;
- разными ставками по налогу;
- наличием или отсутствием дохода от дивидендов.
И это крайне ограниченный перечень факторов, в действительности их десятки.
Но во всех случаях в состав декларации по прибыли за полугодие или иной период войдут:
- Титульный лист.
- Подраздел 1.1, входящий в раздел 1. Здесь отражается налог к уплате.
- Лист 02. Здесь детализируется расчет налога.
- Дополняющие лист 02:
- приложение 1 (в нем раскрываются доходы, учитываемые при исчислении налога);
- приложение 2 (расходы).
Актуальный бланк декларации, который можно скачать в начале статьи, утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Порядок оформления и представления нулевой декларации можно найти в нашей статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль».
Срок сдачи декларации зависит от того, какая схема применяется при уплате налога. Всего таких схем три:
- Уплата налога по итогам квартала.
Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого квартала, но за отчетный период, в который данный квартал входит, — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. То есть по прибыли за 2 квартал срок сдачи декларации — 28 июля.
- Уплата налога в течение квартала (с доплатой по завершении квартала).
Сроки сдачи декларации аналогичны.
- Уплата налога по итогам месяца.
Декларация сдается в течение 28 дней по окончании каждого месяца — с января по декабрь.
Декларация за год (по первым двум схемам — в контексте финансовых результатов за 4 квартал, по третьей — за декабрь) во всех случаях сдается до 28 марта следующего года.
Подробнее о сроках сдачи формуляра читайте здесь.
Заполнение дополнительных разделов: нюансы
Дополнительно в декларацию могут включаться:
- Иные подразделы к разделу 1:
- подраздел 1.2 (если фирма уплачивает ежемесячные авансы по прибыли);
- подраздел 1.3 (если фирма платит налог с дивидендов или процентов).
- Иные приложения к листу 02:
- приложение 3 (если нужно указать сведения о расходах по отдельным операциям, приведенным в пп. 8.1–8.8 Порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@);
- приложение 4 (при учете убытков прошлых лет);
- приложение 5 (по обособленным подразделениям юрлица);
- приложения 6 и 6б (если фирма входит в консолидированную группу).
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, воспользуйтесь готовым решением «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
- Прочие листы декларации:
- лист 03 (если фирма — налоговый агент);
- лист 04 (если налог уплачен по ставкам, которые не указаны в п. 1 ст. 284 НК РФ);
- лист 05 (если налог уплачивается с особых финансовых операций в соответствии с пп. 13.1–13.5 Порядка);
- лист 06 (если налогоплательщик — НПФ);
- лист 07 (если фирма получила целевое финансирование, например в рамках благотворительного проекта);
- лист 08 (если фирма корректировала цены в рамках контролируемой сделки в порядке, определенном ст. 105.18 НК РФ);
- лист 09 (если прибыль получена с контролируемой иностранной фирмы).
- Приложения к декларации:
- прил. 1 (для отражения доходов и расходов по приложению 4 к Порядку);
- прил. 2 (для отражения доходов физлица в соответствии с пп. 18.1–18.6 Порядка).
Подробное рассмотрение заполнения всего бланка вы найдете в нашей статье «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль».
Нюансов в подготовке отчета по прибыли огромное количество. Например, есть нюансы при заполнении строки 210 в случае, если отчет составляется именно за 2 квартал.
Как заполнить строку 210 декларации за 2 квартал
Сведения в строку 210 (и связанные с ней строки 220 и 230) вносятся, только если фирма платит налог по схеме, при которой уплачиваются:
- в течение квартала — авансы;
- по окончании квартала — доплата.
В декларации по налогу на прибыль за полугодие строка 210 (по федеральному и региональному бюджету — строки 220 и 230) должна содержать исчисленные авансы, которые подлежали уплате в течение последнего квартала отчетного периода.
Кроме того, сразу указываются авансы, подлежащие уплате в следующем квартале. Эти авансы отражаются в строке 290 (по федеральному и региональному бюджету — в строках 300 и 310).
Показатель, отражаемый в строке 210 в случае, если отчетный период в декларации по налогу на прибыль - полугодие, рассчитывается по формуле:
где: АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.
Показатель АВ (1 КВ) считается по формуле:
где: БАЗА (1 КВ) — база в 1 квартале.
Важно! Для строки 210 показатель СТ — 20%. Для строк 220 и 230 показатель СТ будет равен соответственно 3 и 17%.
В декларации по налогу на прибыль за полугодие заполнение строки 290 предполагает следующий расчет:
где: АВ (2 КВ) — условный аванс по итогам 2 квартала.
Показатель АВ (2 КВ) считается по формуле:
где:
БАЗА (ПОЛ) — налоговая база за 1 полугодие;
СТ — ставка;
АВ (1 КВ) — условный аванс по итогам 1 квартала.
В следующей декларации, за 9 месяцев, схема воспроизводится со сдвигом на один квартал вперед.
Заполняем строку 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
В строке 220 укажите сумму исчисленных авансовых платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет. Данный показатель равен сумме строк 190 и 300 листа 02 декларации за 1 квартал. 
Если при подсчете прибыльного налога за 1 квартал была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, уменьшите показатель строки 220 листа 02 декларации за полугодие на сумму зачтенного налога из строки 250 листа 02 декларации за I квартал (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
В строке 290 листа 02 декларации за полугодие укажите сумму авансовых платежей, которые будете уплачивать в 3-м квартале без разбивки по уровням бюджета. Для расчета показателя отнимите из суммы исчисленного налога за полугодие сумму начисленного налога за 1 квартал. Для самопроверки воспользуйтесь формулой:
Нюансы заполнения строк 300 - 310 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Строки 300 и 310 листа 02 за полугодие заполняются аналогичным способом, только в разбивке по уровням бюджета. Таким образом:
И:
Если у вас некоммерческая организация, при заполнении декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь готовым решением «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
***
Декларация по налогу на прибыль может заполняться десятками разных способов и иметь разный состав по этой причине. Играет роль, в частности, схема уплаты налога, которая может определять не только структуру декларации, но и порядок исчисления показателей для тех или иных ее строк.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».