Авансовые платежи за 4 квартал 2018 года по налогу на прибыль

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 4 квартал 2018 года»
Авансовые платежи за 4 квартал по налогу на прибыль могут рассчитываться в рамках трех очень непохожих схем. Ознакомимся с порядком их применения и перехода с одной на другую.

Расчет аванса по налогу на прибыль: каким будет отчетный период

Как рассчитать авансы с шагом «в один квартал»: формула

Расчет месячных авансов с доплатой

Расчет авансов по итогам месяца

Как перейти с одной месячной схемы на другую

Расчет аванса по налогу на прибыль: каким будет отчетный период

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль на 4 квартал (как и на иные периоды) может исчисляться по-разному, исходя из того, какой отчетный период установлен для соответствующих платежей. Данный период может быть представлен:

1. Первым кварталом, полугодием или 9 месяцами.

При этом аванс уплачивается до 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. При этом налог на прибыль за 4 кв. считается годовым и всегда уплачивается до 28 марта следующего года.

Используют такой период — с шагом «в один квартал»:

  • организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ;
  • вновь созданные юрлица — до окончания первого полного квартала с момента их государственной регистрации, а также до наступления событий, обуславливающих смену отчетного периода (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Так, по общему правилу, вновь созданные фирмы меняют период, если их выручка превысила 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

2. Месяцем.

Применять данный период обязаны те организации, которым нельзя уплачивать авансы по периодам с шагом «в один квартал».

При этом в случае, если отчетный период — месяц, то авансы по налогу могут исчисляться (на выбор налогоплательщика):

  • в течение месяца (срок уплаты — до 28-го числа каждого месяца) с последующей доплатой (до 28-го числа месяца, идущего за 1, 2 или 3 кварталом);
  • по итогам месяца (срок уплаты — до 28-го числа месяца, идущего за отчетным).

Теперь о том, как рассчитать авансовые платежи по прибыли на 4 квартал и иные периоды, а также годовой налог, на практике.

Как рассчитать авансы с шагом «в один квартал»: формула

По первой схеме, с «квартальной» периодичностью платежей, авансы считаются:

1. За первый квартал — по формуле:

АВАНС (1) = БАЗА (1) × СТАВКА,

где:

БАЗА (1) — налогооблагаемая база за 1 квартал;

СТАВКА — ставка, применяемая хозяйствующим субъектом.

Подробнее о величине ставок, установленных для налога на прибыль, вы можете узнать в статье «Налог на прибыль организации».

2. За полугодие — по формуле:

АВАНС (ПОЛ) = БАЗА (ПОЛ) × СТАВКА − АВАНС (1),

где:

БАЗА (ПОЛ) — налоговая база за полугодие.

3. За 9 месяцев — по формуле:

АВАНС (9 МЕС) = БАЗА (9 МЕС) × СТАВКА − АВАНС (ПОЛ),

где:

БАЗА (9 МЕС) — налоговая база за 9 месяцев.

Налог за год — фактически налог на прибыль за 4 квартал (во всех случаях уплачивается до 28 марта следующего года), считается по формуле:

НАЛОГ = БАЗА (ГОД) × СТАВКА − АВАНСЫ,

где:

БАЗА (ГОД) — налоговая база за год;

АВАНСЫ — сумма показателей АВАНС (1), АВАНС (ПОЛ) и АВАНС (9 МЕС).

При расчете авансов по прибыли в 4 квартале или ином периоде показатель БАЗА может быть исчислен с учетом убытков прошлых лет — возникающих в случаях, когда по итогам того или иного налогового года показатель НАЛОГ оказался отрицательным. Показатель БАЗА можно уменьшить на сумму, не превышающую остаток по убыткам прошлых лет, но не более чем на 50% (ст. 283 НК РФ). При этом, если убыток зафиксирован по итогам года, в котором применялась нулевая ставка, его нельзя перенести в расчет показателя БАЗА на будущие периоды.

Расчет месячных авансов с доплатой

Авансы — уплачиваемые в течение месяца (и дополняемые платежами по итогам каждого квартала) — рассчитываются:

1. Для уплаты в каждом месяце 1 квартала — по формуле:

АВАНСЫ (МЕС 1) = АВАНСЫ (МЕС 4 ПРОШЛ),

где:

АВАНСЫ (МЕС 4 ПРОШЛ) — месячные авансовые платежи по прибыли за 4 квартал прошлого года.

Доплата по этим авансам — по формуле:

ДОПЛАТА (МЕС 1) = АВАНСЫ (1) − АВАНСЫ (МЕС 1).

Показатель АВАНСЫ (1) исчисляется аналогично одноименному, что применяется в первой схеме расчета платежей, которую мы рассмотрели выше. Условимся применять правило — идентичности показателей, рассмотренных выше, и любых тех, что звучат с ними одинаково и отражаются в нижеследующих формулах.

2. Для уплаты в каждом месяце 2 квартала — по формуле:

АВАНСЫ (МЕС 2) = АВАНСЫ (1) / 3.

Доплата — по формуле:

ДОПЛАТА (МЕС 2) = АВАНСЫ (ПОЛ) − (АВАНСЫ (1) + АВАНСЫ (МЕС 2) × 3).

3. Для уплаты в каждом месяце 3 квартала — по формуле:

АВАНСЫ (МЕС 3) = (АВАНСЫ (ПОЛ) − АВАНСЫ (1)) / 3.

Доплата — по формуле:

ДОПЛАТА (МЕС 3) = АВАНСЫ (9 МЕС) − (АВАНСЫ (ПОЛ) + АВАНСЫ (МЕС 3) × 3).

4. Для уплаты в каждом месяце 4 квартала (и, соответственно, в каждом месяце 1-го квартала следующего года) — по формуле:

АВАНСЫ (МЕС 4) = (АВАНСЫ (9 МЕС) − (АВАНСЫ (ПОЛ)) / 3.

Доплата по итогам года (до 28 марта) — по формуле:

ДОПЛАТА (ГОД) = НАЛОГ − (АВАНСЫ (9 МЕС) + АВАНСЫ (МЕС 4) × 3)).

Показатель ДОПЛАТА (ГОД) — это по существу налог по прибыли 4 кв.

Альтернатива рассматриваемой схеме уплаты авансов, как и налога, — перечисление платежей по итогам каждого месяца.

Расчет авансов по итогам месяца

Исчисление в данном случае осуществляется очень просто. По окончании каждого месяца считается платеж к перечислению в бюджет:

АВАНС (МЕСЯЦ) = БАЗА (МЕСЯЦ) × СТАВКА,

где:

БАЗА (МЕСЯЦ) — налоговая база за отчетный месяц.

При этом показатель АВАНС (МЕСЯЦ) и перечисление платежа осуществляются только по итогам периода с января по ноябрь. За 4 квартал аванс по налогу на прибыль в данном случае не платится. По итогам декабря считается уже годовой налог — по формуле:

НАЛОГ = БАЗА (ГОД) × СТАВКА − СУММА АВАНСОВ (МЕСЯЦЫ),

где:

СУММА АВАНСОВ (МЕСЯЦЫ) — сумма всех платежей с января по ноябрь, которые соответствуют показателю АВАНС (МЕСЯЦ), исчисленному за каждый отчетный месяц.

Как перейти с одной месячной схемы на другую

Как мы уже отметили выше, налогоплательщик сам определяет, какую из месячных схем исчисления налога выбрать — ту, в которой предусмотрены авансы с доплатой, или ту, где налог платится строго по итогам месяца. То, как рассчитать авансовые платежи на 4 квартал, он должен знать, и если ему удобнее определенная схема — ему нужно перейти на нее в установленном порядке.

Для перехода с одной месячной схемы на другую фирма должна уведомить ФНС о своем желании осуществить такой переход. Это нужно сделать до конца года, предшествующего тому, в котором должно осуществляться исчисление авансов по новой схеме. Изменить схему расчета авансов до конца следующего года будет нельзя (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Плательщику налога на прибыль важно не только корректно исчислить налог и вовремя уплатить его, но и в установленном законом порядке отчитаться по платежам. Ознакомиться с порядком сдачи отчетности по налогу, о котором идет речь, вы можете в статьях:

***

При исчислении налога на прибыль порядок расчета авансовых платежей за 4 квартал зависит от применяемого фирмой отчетного периода. Это может быть фактический квартал или месяц.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы