Рубрикатор

Сроки уплаты налога на имущество за 4 квартал 2019 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налог на имущество за 4 квартал — как его рассчитать, когда и куда уплатить? Вопросы, связанные с исчислением и порядком уплаты этого налога, возникают у бухгалтеров постоянно. Обусловлено это широкими полномочиями властей регионов в части налогообложения имущества. Обзор поможет систематизировать информацию о налоге на имущество за 2019 год.

Налог на имущество: законодательные нормы

Обобщенный порядок налогообложения имущества юрлиц представлен в гл. 30 НК РФ. Вместе с тем на территории субъекта РФ налог вводится решением властей региона. При этом в их компетенцию входит установление ставок налога, всевозможных льгот, сроков платежей и т. д. Вследствие чего единых правил налогообложения имущества не существует.

Для удобства основные законодательные нормы собраны в таблице.

 

Нормы НК РФ

Полномочия субъекта РФ

Налогооблагаемое имущество

Ст. 374 НК РФ:

основные средства (исключения: п. 4 ст. 374 НК РФ)

Возможно освобождение от налога отдельных видов движимого имущества

Налогооблагаемая база

Ст. 375 НК РФ:

кадастровая стоимость — для объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ;

среднегодовая стоимость — для прочего имущества

Установление специфики определения базы по налогу и формирование списка объектов, облагаемых по кадастровой стоимости

Налоговый период

Ст. 379, 386 НК РФ:

год

Отчетный период

Ст. 379, 386 НК РФ:

если налог берется со среднегодовой стоимости, то поквартально нарастающим итогом;

если налог берется с кадастровой стоимости, то 1, 2, 3-й кварталы

Отказ от промежуточной отчетности

Авансовые платежи

Ст. 382, 383 НК РФ:

по итогам отчетных периодов

Отказ от уплаты авансов

Сроки платежей

Не установлены

Утверждение сроков и порядка платежей

Ставки налога

Ст. 380 НК РФ:

установлен верхний порог ставок

Снижение ставок

Льготы

Ст. 381, 381.1 НК РФ:

перечень категорий юрлиц и видов имущества, освобожденных от налога

Введение дополнительных льгот и льгот из пп. 21, 24, 25 ст. 381 НК РФ

Авансовые платежи в расчете налога. Отчетность

Возможности утвердить отчетные периоды, отличные от общеустановленных, у региональных властей нет. Понятия «отчетный период 4 квартал» гл. 30 НК РФ не содержит. Соответственно, платить за 4 квартал авансовый платеж по имуществу не надо.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Вместо него надо перечислить итоговую сумму налога за год. Нижеприведенная формула позволит вычислить причитающийся к уплате налог на имущество за 4 квартал, если законодательство региона предполагает уплату авансов:

НИ = НБ × Сн – АП,

где: НИ — сумма доплаты налога на имущество за 4 квартал;

НБ — налогооблагаемая база;

Сн — налоговая ставка;

АП — сумма перечисленных за год налоговых авансов.

При отсутствии требования платить авансы платеж по результатам года определяется следующим образом:

НИ = НБ × Сн.

В какой срок следует отчитаться по налогу, определяется НК РФ, вносить коррективы на своем уровне регионы не могут. В этом случае действуют единые нормы для всей страны.

Если законодательство региона предусматривает промежуточную отчетность, в ФНС ежеквартально сдаются налоговые расчеты. На подготовку расчета отводится 30 календарных дней с момента завершения соответствующего периода.

Обратите внимание! С 01.01.2020 авансовые расчеты по налогу на имущество отменены (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Расчет авансового платежа по имуществу за 4 кв. сдавать не надо, поскольку такой отчетный период отсутствует. Необходимо представить налоговую декларацию по итогам года. Сделать это надо до 30 марта года, следующего за отчетным. В те же сроки отчитываются в регионах, решивших не обременять налогоплательщиков квартальными расчетами.

Важно! Согласно приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ с 01.01.2020 вводится новая декларация по налогу на имущество.

За 2019 год надо отчитаться до 30.03.2020.

Как узнать сроки уплаты налога и куда его перечислять

Установление сроков расчета с бюджетом полностью находится в ведении регионов. На федеральном уровне это никак не регламентируется. Соответственно, сроки платежей необходимо смотреть в НПА регионов, где производится уплата налога.

Традиционно регионы либо выбирают конкретные даты платежей, либо связывают уплату с датой окончания отчетной кампании, либо отсчитывают срок от окончания года (отчетного квартала).

Регион, в бюджет которого следует перечислить налог, определяется местонахождением налогооблагаемого имущества (ст. 384, 385 НК РФ). В связи с этим предприятиям, у которых подлежащие налогообложению объекты находятся в разных регионах, следует быть особенно внимательными: принятые в различных субъектах страны нормы могут иметь существенные отличия.

В платежке на перечисление налога следует правильно указать КБК. Для большинства предприятий предназначен КБК 18210602010021000110. При перечислении налога с объектов, входящих в Единую систему газоснабжения, указывается КБК 18210602020021000110.

***

Сроки уплаты налога на имущество за 4 квартал 2019 года на федеральном уровне не установлены. Чтобы своевременно уплатить налог, надо обратиться к нормативным актам регионов, в которых расположено налогооблагаемое имущество.

Кроме того, в ведении регионов находятся и налоговые ставки, и предоставление льгот, а также другие немаловажные вопросы, связанные с налогом на имущество. Поэтому при расчете налога необходимо внимательно изучить региональное законодательство.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"» от 15.04.2019 № 63-ФЗ
  • приказ ФНС России «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» от 14.08.2019 № СА-7-21/405@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии