Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Рассчитываем и отчитываемся по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налог на имущество за 2 квартал исчисляется с составлением отчета юрлица в регионах, где не упразднены авансы по этому платежу. От чего зависит алгоритм вычисления подлежащей оплате за квартал суммы и какой вид будет иметь отчет по начислениям, расскажем в нашем материале.

Декларация или расчет: что оформлять по авансам

Как рассчитать величину налога для базы каждого вида

Как устанавливаются сроки уплаты авансов

Декларация или расчет: что оформлять по авансам

Применение налога на имущество юрлиц во многом индивидуально для каждого из регионов РФ, поскольку часть правил работы с ним устанавливается самим регионом. В числе таких правил:

  • определение особенностей, влияющих на исчисление налоговых баз;
  • введение льгот, дополняющих перечисленные в НК РФ;
  • конкретизация ставок налога;
  • наличие/отсутствие разделения года на промежуточные периоды;
  • установление сроков уплаты.

Все эти моменты, кроме последнего, имеют отношение к процессу вычисления налога, а от предпоследнего зависит еще и количество расчетов в течение года.

Налоговый период для рассматриваемого налога равняется году (п. 1 ст. 379 НК РФ). Если закон региона содержит решение о его делении на отчетные промежутки, они будут заканчиваться с истечением каждого квартала (п. 2 ст. 379 НК РФ).

По завершении года формируется налоговая декларация, а для промежуточных отчетов создана особенная форма — налоговый расчет (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, в тех регионах, где не отменено деление года на промежуточные периоды, юрлицам придется исчислить налог к уплате по окончании полугодия и оформить результаты не в декларации по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года, а в форме отчетности, предназначенной для авансов. Бланки обеих форм включены в приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Налоговому расчету в ней отведены приложения № 4 (бланк) и 6 (указания по оформлению).

Срок сдачи промежуточных расчетов единый для всей страны. Крайняя дата — 30-е число 1-го месяца после окончания промежуточного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Для налога на имущество за 2 квартал 2019 года это 30.07.2019.

Как рассчитать величину налога для базы каждого вида

В налоговых отчетах обоих видов выделяются 2 раздела, посвященных налоговым вычислениям. Связано это с существованием 2 разных баз, исходя из которых выполняется расчет:

  • Средняя стоимость. Ее применяют ко всем объектам, кроме освобождаемых от налога и имеющих базой иную (кадастровую) стоимость.
  • Кадастровая стоимость. Она действует только по определенным объектам недвижимости.

Расчет первой базы делают за период с первого дня года путем суммирования остаточной стоимости предметов обложения налогом на даты начала каждого месяца, входящих в период расчета, и на аналогичную дату месяца, следующего за окончанием этого периода. Полученный результат делится на число суммируемых цифр (п. 4 ст. 376 НК РФ). Причем придется учесть и нулевые значения. То есть, чтобы рассчитать налог на имущество за 2 квартал, делить итоговую сумму надо на 7, невзирая на то, что на какие-то из дат стоимость оказалась нулевой.

Величина второй базы берется раздельно по каждому из объектов на первый день года (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Если сведения об этой стоимости на нужную дату отсутствуют, объект попадет в объем имущества, формирующего первую базу.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Несмотря на разницу в определении исходного объема каждой базы, расчет налога на имущество за 2 квартал и иные периоды выполняют по одинаковой формуле: базу перемножают с действующей для нее ставкой. При этом и сама база, и размер ставки могут оказаться сниженными за счет действующих льгот. Факт использования льготы в расчете авансов по имуществу за 2 квартал (так же как и за любой другой отчетный период) будет выражен через код этой преференции, ее долю (при необходимости) и соответствующую льготе сумму.

Вычисления (независимо от применяемой базы) выполняют раздельно для каждого используемого кода ОКТМО. С делением по этим кодам в разделе 1 отчета приводят итоговые суммы к уплате. Получают эти итоговые цифры путем сложения результатов вычислений по каждой базе для соответствующего ОКТМО.

Как устанавливаются сроки уплаты авансов

В отличие от сроков, действующих для подачи отчетов, сроки для уплаты налога в пределах территории РФ могут быть разными, поскольку определять их надлежит регионам. Способы такого определения никак не регламентированы. Очевидно только, что срок платежа не должен наступать ранее крайней даты сдачи отчета по начислениям.

Чтобы выяснить дату окончания срока уплаты аванса по имуществу за 2 квартал 2019 года, необходимо обратиться к нормативному акту, принятому в регионе, и тщательно изучить в нем раздел, посвященный срокам платежей. Последний день срока уплаты налога на имущество за 2 квартал может:

  • совпадать с предельной датой срока сдачи отчета;
  • отсчитываться от этой предельной даты или последнего дня периода отчета, а образующийся при этом промежуток времени может определяться как в календарных, так и в рабочих днях.

Введенные в регионе сроки в любом случае будут подчиняться правилу их переноса на более поздний день при совпадении с днем общего отдыха (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

***

Необходимость в уплате авансов по налогу на имущество юрлиц по завершении полугодия возникает в тех регионах РФ, которые не отказались от разделения года на промежуточные периоды. При наличии таких периодов обязательной становится и сдача отчетности по ним. Срок представления промежуточных отчетов, называемых налоговыми расчетами, единый для всей страны.

Налог (при наличии на то оснований) рассчитывают от 2 разных баз: средней (для большинства объектов) и кадастровой стоимости (для отдельных объектов недвижимости). Для первой базы данные для расчета берут помесячно как остаточную стоимость имущества на первый день месяца, суммируют их и делят на количество месяцев в периоде, увеличенное на 1. Для второй базы значимыми оказываются наличие и величина кадастровой стоимости, установленной на первый день года. Величину налога получают умножением каждой базы на соответствующую ей ставку. Расчет выполняют с учетом применимых льгот. Данные расчетов, выполненных по разным базам применительно к одному и тому же ОКТМО, суммируют.

Сроки для уплаты налога каждый регион РФ устанавливает самостоятельно.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку