Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Расчет налога на имущество за 2018 год

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Расчет налога на имущество за год юрлицами и физлицами осуществляется по разным принципам. Меняется и законодательство. Ознакомимся с актуальными нововведениями в нем и с ключевыми принципами исчисления налога.

Расчет налога на имущество юрлиц по кадастровой стоимости: исчисляем авансы

Как рассчитать «кадастровый» налог для юрлиц за год: формула

Как посчитать налог на имущество юрлиц по балансовой стоимости

Расчет имущественного налога для физлиц: что нужно знать

Расчет налога для физлиц: формула

Расчет налога на имущество юрлиц по кадастровой стоимости: исчисляем авансы

То, как посчитать имущественный налог за год для юрлиц, зависит от типа налоговой базы. Она бывает кадастровой или балансовой.

Исчисление годового налога на имущество организации в общем случае предполагает расчет (и уплату в установленный срок) авансов по соответствующему налогу.

Эти авансы при кадастровой базе считаются по формуле:

АВ (КС) = (КС × СТ (КС) / 4) / 3) × МЕС,

где:

АВ (КС) — аванс за отчетный период (для плательщика налога по кадастровой стоимости — 1-й, 2-й или 3-й квартал);

КС — установленная региональным нормативным актом кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта;

СТ (КС) — используемая в регионе кадастровая ставка;

МЕС — количество месяцев, в течение которых налогоплательщик владел налогооблагаемым объектом в отчетном периоде.

При определении показателя МЕС учитываются только полные месяцы, то есть те, в которых:

  • фирма поставила налогооблагаемый объект на учет не позднее чем до 15-го числа включительно;
  • фирма сняла объект с учета не ранее чем 16-го числа.

Теперь рассмотрим, как рассчитать налог на имущество за год по кадастровой базе.

Как рассчитать «кадастровый» налог для юрлиц за год: формула

По завершении года у налогоплательщика будут в распоряжении все сведения по исчисленным авансам — показателям АВ (КС), которые рассчитаны по итогам каждого отчетного периода. Их необходимо сложить, а затем применить формулу расчета годового налога:

НАЛ (ГОД) = КС × СТ (КС) − СУММА (АВ) − МЕС (НЕПОЛН) × (КС × СТ (КС) / 4) / 3),

где:

СУММА (АВ) — сумма авансов за 1-й, 2-й и 3-й кварталы;

МЕС (НЕПОЛН) — количество неполных месяцев владения объектом (либо количество месяцев, в которых фирма не владела объектом в принципе).

ВНИМАНИЕ! Субъекты РФ вправе принимать нормативные акты, отменяющие уплату авансов. В этом случае платится только годовой налог. В целях его расчета при кадастровой стоимости применяется формула: НАЛ (ГОД) = (КС × (СТ (КС) / 12) × МЕС.

В предусмотренных законом случаях налог считается по балансовой стоимости.

Узнайте, какие объекты облагаются налогом по кадастровой базе, а какие — по балансовой, из статьи «Налог на имущество организаций — понятие и характеристика».

Как посчитать налог на имущество юрлиц по балансовой стоимости

Расчет балансового налога за год, если регионом не установлено иного, требует исчисления авансов — за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев. Считаются:

Аванс за 1-й квартал — по формуле:

АВ 1 КВ (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС,

где:

СРЕД — среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества за отчетный период;

СТ (БС) — установленная законом ставка для балансовых объектов.

2. Аванс за полугодие — по формуле:

АВ ПОЛ (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС − АВ 1 КВ (БС).

3. Аванс за 9 месяцев — по формуле:

АВ 9 МЕС (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС − (АВ ПОЛ (БС) + АВ 1 КВ (БС).

При этом показатель СРЕД в каждом случае различается. Считается он так:

СРЕД = (ОС (ЯНВ) + ОС (ОП ФЕВ) + ОС (СЛЕД)) / (ОП + 1),

где:

ОС (ЯНВ) — остаточная стоимость балансового объекта на 1 января;

ОС (ОП ФЕВ) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с февраля по последний месяц отчетного периода;

ОС (СЛЕД) — остаточная стоимость по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

ОП — длительность отчетного периода в месяцах.

Как посчитать налог на имущество за год в рассматриваемом сценарии? Суммируются авансы, а затем считается годовой налог:

НАЛ (ГОД) = СРЕД × СТ (БС) − СУММА (АВ) − МЕС (НЕПОЛН) × ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3).

При отмененных регионом авансах платится только годовой налог — исчисляемый по формуле:

НАЛ (ГОД) = (СРЕД × СТ (БС) / 12) × МЕС.

Налог на имущество платят не только организации, но и физлица — рассмотрим его подробнее.

Расчет имущественного налога для физлиц: что нужно знать

В целях расчета налога на имущество гражданина нужно иметь в распоряжении следующие данные (условимся, что объект недвижимости — квартира):

1. Кадастровую стоимость (КС) квартиры.

2. Ставку по КС.

Устанавливается регионом — в пределах 0,1% для квартир (п. 2 ст. 406 НК РФ). Если не установлена, используется максимальная по НК РФ.

3. Инвентаризационную стоимость (ИС) квартиры.

Показатель не применяется начиная с расчета налога за 2018 год.

4. Ставку по ИС.

Как и предыдущий показатель, не применяется при расчете налога за 2018 год. Устанавливается регионом — в пределах 2% (п. 4 ст. 406 НК РФ). Если не установлена, применяется максимальная по НК РФ.

5. Коэффициент-дефлятор для инвентаризационной стоимости, действующий в году, за который рассчитывается налог.

Не применяется начиная с расчета налога за 2018 год.

6. Величину налогового вычета по площади кадастрового объекта недвижимости.

В отношении квартир вычет составляет 20 кв. метров (п. 3 ст. 403 НК РФ).

7. Наличие налоговых льгот.

Если человек имеет право на льготу в соответствии со ст. 407 НК РФ, то освобождается от уплаты налога по выбранному объекту недвижимости.

ВНИМАНИЕ! Ранее действовавший понижающий коэффициент (в 2017 году — 0,6, в 2018 году — 0,8) был отменен (ст. 2 закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ) и не учитывается в формуле расчета налога за 2018 год, как не учитываются и отмеченные выше показатели по инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

Расчет налога для физлиц: формула

Рассмотрим, каким образом указанные выше сведения применяются в целях расчета налога на имущество за 2018 год и последующие периоды для физлиц на практике.

Ознакомиться с примером расчета налога по ранее действовавшим правилам, то есть с учетом показателей по инвентаризационной стоимости и понижающего коэффициента, вы можете в статьях:

В рассматриваемом случае формула налога на имущество за год с учетом фактического числа месяцев владения объектом будет выглядеть так:

НАЛОГ = (БАЗА (КС) × СТ (КС) / 12) × МЕС,

где:

БАЗА (КС) — база по кадастровой стоимости объекта.

Показатель БАЗА (КС) считается по формуле:

БАЗА (КС) = (КС / ПЛ) × (ПЛ — ВЫЧЕТ),

где:

КС — кадастровая стоимость квартиры;

ПЛ — площадь квартиры;

ЛЬГОТА — величина вычета по площади объекта недвижимости (как мы уже отметили выше, в отношении квартир вычет составляет 20 кв. метров).

Исключением мог бы быть расчет налога по инвентаризационной стоимости объекта, который осуществляется, если регионом не установлена кадастровая стоимость. Однако к концу 2018 года во всех субъектах РФ приняты нормативные акты, по которым налог для физлиц исчисляется с применением кадастровой стоимости.

***

Налог на имущество для организаций и физлиц считается по разным принципам. Организации платят ежеквартальные авансы, а затем годовой налог с учетом их суммы, на основании кадастровой или балансовой цены объекта. Физлица — только годовой налог с учетом фактического количества месяцев владения объектом недвижимости. Налог за 2018-й и последующие годы для физлиц считается только по кадастровой стоимости объекта.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налог на имущество».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку