Рубрикатор

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Рассчитываем налог на имущество»
Налог на имущество организаций - сроки уплаты которого определяются положениями регионального законодательства - может перечисляться в бюджет целиком один раз в год или же по итогам года с учетом уплаченных авансовых платежей. Изучим, исходя из каких критериев применяется та или иная схема налогообложения фирм, владеющих налогооблагаемым имуществом. 

Кому нужно платить налог на имущество организаций

Налог на свое имущество уплачивают юрлица, которые ведут деятельность:

  1. В рамках общей системы налогообложения:
    • по всем поставленным на баланс фирмы (в качестве основных фондов) видам недвижимого имущества, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
    • недвижимому имуществу, находящемуся на территории РФ и принадлежащему организации на праве собственности, если налоговая база по такому имуществу определяется как кадастровая стоимость.
  2. Что входит в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, узнайте из другой нашей статьи.
  3. На спецрежимах:
    • по недвижимому имуществу, принадлежащему налогоплательщику, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.

Подробнее об уплате налога на имущество на УСН можно прочитать в этой статье.

С 01.01.2019 движимое имущество налогом не облагается.

Изучим особенности расчета налога, о котором идет речь.

Налог на имущество юрлиц может исчисляться исходя (ст. 375, 378.2 НК РФ):

  • из среднегодовой цены имущества;
  • кадастровой цены. 

Расчет налога по среднегодовой цене объектов

Среднегодовая цена определяется по формуле:

СИ = (ОС НАЧ (1 – 11) + ОС КОН (12)) / 13,

где:

СИ — среднегодовая цена налогооблагаемого имущества;

ОС НАЧ (1 – 11) — сумма остаточных стоимостей объектов фирмы по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по ноябрь;

ОС КОН (12) — остаточная цена по состоянию на 31 декабря.

Имущественный налог фирмы за полный год считается по формуле:

ИН (ИСЧ) = СИ × СТАВКА,

где:

ИН (ИСЧ) — исчисленный имущественный налог за полный год;

СТАВКА — ставка по налогу.

Авансовые платежи, если они введены региональными органами власти, уплачиваются в бюджет по итогам отчетных периодов:

  • 1-й квартала;
  • полугодия;
  • 9 месяцев.

Их расчет будет осуществляться по средней цене за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

СИ (ПЕРИОД) = (ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) + ОС НАЧ (СЛЕД)) / (ПЕРИОД + 1),

где:

СИ (ПЕРИОД) — средняя цена имущества за отчетный период;

ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по последний месяц отчетного периода;

ОС НАЧ (СЛЕД) — остаточная цена по состоянию на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом;

ПЕРИОД — длительность отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) в месяцах.

Авансовый платеж в данном случае исчисляется по формуле:

АВАНС (ИН) = СИ (ПЕРИОД) × СТАВКА,

где:

АВАНС (ИН) — авансовый платеж, перечисляемый за отчетный период.

Налог к уплате по итогам года будет исчисляться по формуле:

ГОДОВОЙ (ИН) = ИН (ИСЧ) – АВАНС (ИН).

Если регионом не установлены авансовые платежи, в бюджет по итогам года перечисляется только сумма ИН (ИСЧ). 

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой цены имущества

Если для объекта определена кадастровая цена, то налог по нему исчисляется:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  1. С учетом авансовых платежей, если таковые установлены региональным законодательством.

    В этом случае применяется формула:

    АВАНС ИН (КАДАСТР) = (КАДАСТР / 4) × СТАВКА,

    где:

    АВАНС ИН (КАДАСТР) — аванс по имущественному налогу при кадастровой цене;

    КАДАСТР — кадастровая цена объекта.

    Сумма налога за полный год будет рассчитана по формуле:

    ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = КАДАСТР × СТАВКА,

    где:

    ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) — сумма налога за полный год по кадастровой цене.

    Сумма налога к уплате по итогам года в данном случае будет определена по формуле:

    ИТОГИ ГОДА ИН (КАДАСТР) = ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) – АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3),

    где:

    АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) — сумма АВАНС ИН (КАДАСТР) за 1, 2 и 3-й отчетные периоды.

  2. Без учета авансов — если таковые не предусмотрены региональным законодательством.

    В этом случае применяется формула определения показателя ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР).

    Показатель СТАВКА во всех указанных выше формулах:

    • устанавливается региональными властями — но в значениях, не превышающих предельные по НК РФ;
    • принимается равной предельным значениям по НК РФ, если не установлена регионом. 

Исчисление налога и аванса по кадастру: нюансы

Показатели АВАНС ИН (КАДАСТР), АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) и ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) по видам имущества, которыми фирма владеет неполный год (неполный отчетный период), исчисляются пропорционально отношению количества полных месяцев владения фирмой данными видами имущества к 12 (количество месяцев в году) или 3 (количество месяцев в квартале).

Например, если фирма владела имуществом 8 месяцев — с января по август (и соответственно, 2 месяца в 3-м квартале — июль и август), то годовой платеж за него будет определяться по формуле:

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = (ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) / 12) × 8.

А если считается аванс за 3-й квартал, то по формуле:

АВАНС ИН 3-й КВАРТАЛ (КАДАСТР) = (АВАНС ИН (КАДАСТР) / 3) × 2. 

Если кадастровая стоимость объекта изменилась в середине налогового периода вследствие корректировки количественных или качественных показателей, то налог рассчитывается аналогичным образом, как и в случае владения имуществом неполный год. То есть с поправкой на коэффициент — отношение количества месяцев, в котором действовала прежняя цена, к общему числу месяцев налогового периода (п. 5.1 ст. 382 НК РФ).

Когда платится налог на имущество юридических лиц

Как и в случае с установлением обязанности перечислять авансы по налогу на имущество организаций, сроки уплаты данного налога устанавливаются региональным законодательством.

Во многих регионах установлены сроки уплаты:

  • налога по итогам года или за полный год — в конце марта либо начале апреля года, следующего за тем, за который платится налог;
  • аванса — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При определении срока уплаты имущественного налога или аванса по нему фирме нужно знать то, в какое именно территориальное подразделение ФНС необходимо перечислять платежи.

  • по месту расположения хозяйствующего субъекта;
  • по месту постановки на учет налогооблагаемого имущества;
  • по месту постановки на учет обособленного подразделения, которое ведет самостоятельный баланс.

При этом не исключено, что фирме придется уплачивать имущественный налог по законодательствам нескольких регионов — возможно, в разные сроки и при исчислении платежей по разным принципам. 

Образцы платежек и КБК по налогу на имущество в 2019-2020 годах вы найдете в другой нашей статье.

***

Налог на имущество юрлиц может уплачиваться целиком за год или же авансовыми платежами, а затем — еще одним платежом по итогам года — в следующем году. Второй вариант применяется, если региональным законодательством установлено обязательство по перечислению авансов. Те же региональные власти устанавливают конкретные сроки уплаты самого налога и авансов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Источники:
Налоговый кодекс РФ, часть 2
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии