Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Налог по имуществу за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 3 квартал 2019 года»
Налог по имуществу за 3 квартал 2019 года обязателен для исчисления и уплаты организациями вне зависимости от их системы налогообложения (ОСН или спецрежим). В статье рассмотрены основные вопросы, касающиеся данной темы: процентная ставка по налогу, сроки сдачи декларации и уплаты, авансовые платежи, особенности налогообложения движимого и недвижимого имущества, нюансы расчета.

Налог на имущество: что это, кто уплачивает

Объекты налогообложения по имущественному налогу

Что не относят к объекту налогообложения

Ставка и сроки уплаты за 9 месяцев 2019 года

Сдача налоговой декларации, авансы

Алгоритм расчета: как рассчитать налогооблагаемую базу и исчислить налог на имущество

Налог на имущество: что это, кто уплачивает

Юридические лица обязаны уплачивать этот налог при наличии не только права собственности, но и иных прав (владения, распоряжения, пользования).

Обязанность по уплате возлагается на организации при выполнении трех обязательных условий:

  • на балансе числится недвижимое имущество;
  • учет по этим объектам ведется на бухсчетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • активы являются объектами обложения налогом согласно ст. 374 НК РФ, жилые дома, не учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании ст. 378.2 НК.

С 2014 года фирмы, находящиеся на ЕНВД, а с 2015 года фирмы на УСН должны уплачивать налог на имущество и составлять декларацию, если на балансе числится недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость.

Согласно ст. 381 НК РФ с некоторых предприятий в зависимости от вида хоздеятельности налог не взимается.

Объекты налогообложения по имущественному налогу

По общему правилу объектом обложения налогом на имущество организаций является все движимое и недвижимое имущество российских предприятий, которое поставлено на баланс как ОС и учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 1 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина от 26.10.2009 № 03-05-06-01/68), за исключением необлагаемого и льготируемого имущества.

Жилые дома и жилые помещения, не стоящие на учете в качестве основных фондов, также подлежат налогообложению. Перечень объектов недвижимости, которые включаются в налоговую базу на основе кадастровой стоимости, ежегодно утверждается на региональном уровне.

Исключением является имущество, полученное по концессионному соглашению и учтенное за балансом, по нему платится налог на имущество (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-05-05-01/37353).

Обратите внимание, что налог на вышеперечисленное имущество платится независимо от его использования в предпринимательской деятельности (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010).

Что не относят к объекту налогообложения

П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:

  • участки земли и прочие объекты пользования природными ресурсами;
  • ОС, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу.

Прочее имущество из списка: космические объекты, ядерные установки для научных работ, ледоколы и др. — упоминается при исключении из налогооблагаемой базы реже

Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Также налогом на имущество не облагается льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Подробнее о льготах и их кодах читайте в этой статье.

ВАЖНО! Законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.08.2018 № 302-ФЗ отменен налог на имущество по движимым активам с 01.01.2019. Последний раз движимые активы нужно было отразить в декларации по налогу на имущество за 2018 год.

Ниже рассмотрены сроки уплаты налога по имуществу за 3 кв. 2019 года, а также когда сдается отчетность.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Ставка и сроки уплаты за 9 месяцев 2019 года

Расчет налога по имуществу за 3 квартал 2019 года осуществляется в общем порядке по ставке 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Так как этот налог является региональным, субъекты РФ имеют право утверждать свои ставки, не превышающие федерального значения. Также власти регионов могут закреплять дифференцированный процент в зависимости от категории предприятия и типа учитываемого имущества. Для отдельных видов имущественных объектов (трубопроводов, линий электропередачи, ж/д путей) предельная ставка не может превышать 1,9%.

Налоговый период по налогу на имущество равен календарному году. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетные данные представляются нарастающим итогом. Если расчет основывается на кадастровой стоимости, то отчитываться следует поквартально.

Власти на уровне субъектов РФ могут решить не устанавливать отчетные периоды, тогда сдача отчетности и уплата налога будет производиться раз в год.

Уплата имущественного налога производится по итогам года, а по итогам отчетных периодов вносятся авансовые платежи. Таким образом, декларация по имуществу за 3 квартал 2019 года не сдается — представляется расчет по авансовым платежам.

Сроки уплаты налога на имущество за 3 квартал 2019 года закрепляются в каждом субъекте РФ отдельно. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев следует представить в налоговую службу не позднее 30 октября текущего года.

Сдача налоговой декларации, авансы

С 31.12.2018 действует обновллый бланк расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Он утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 в ред. приказа от 04.10.2018 №7-21/575@, который вступил в силу с представления декларации по итогам 1-го квартала 2019 года. Этот документ включает порядок заполнения отчета, требования к заполнению, форму документа и пр.

Расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года со сроком сдачи не позднее 30 октября представляется в ИФНС согласно этой форме.

Если в субъекте приняты отчетные периоды, то компаниям — плательщикам налога необходимо сдать 4 отчета за год. В целях отображения авансовых платежей разработан налоговый расчет, который следует сдавать не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного срока.

Если предприятие не имеет ОС, которые относятся к объектам налогообложения, нулевая декларация не представляется. Необходимо иметь в виду, что при наличии основных фондов, которые полностью самортизированы или подпадают под льготу, организация обязана отчитаться по налогу на имущество.

Бланк декларации утверждается на законодательном уровне. Действующая на сегодняшний день форма включает титульный лист и четыре раздела. Она может быть сдана как в бумажном, так и в электронном формате. Электронный вариант обязателен для следующих категорий налогоплательщиков:

  • среднесписочная численность работников компании составляет более 100 человек;
  • организация вновь создана, и ее среднесписочная численность превышает 100 человек.

Алгоритм расчета: как рассчитать налогооблагаемую базу и исчислить налог на имущество

Чтобы произвести расчет налога на имущество за 3 квартал 2019 года, в первую очередь необходимо установить объект обложения и проверить, есть ли возможность применения льгот.

Налогооблагаемая база будет равна среднегодовой стоимости активов, отнесенных к объектам налогообложения, или кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Далее нужно произвести расчет суммы налога исходя из процентной ставки, установленной в конкретном субъекте РФ.

При этом рассчитать налог на имущество за 3 квартал (авансовый платеж) можно, умножив налоговую базу на ставку налога, поделенную на 4.

Годовая сумма определяется как произведение базы по налогу и процентной ставки. Из полученного результата следует вычесть сумму произведенных авансовых платежей.

***

Налог на имущество — это региональный налог, который введен в целях налогообложения лиц, имеющих в пользовании объекты движимого и недвижимого имущества. Основным документом, регламентирующим применение этого налога, является Налоговый кодекс РФ. Декларация подается по итогам года, по итогам квартала сдается отчет по авансовым платежам. Сроки уплаты налога на имущество за 3 квартал 2019 года определяются на региональном уровне, а отчет по авансам по имуществу за 3 квартал должен быть сдан в фискальные органы не позднее 30 октября текущего года.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "Налог на имущество".

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку