Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Льготы и их коды по налогу на имущество организаций в 2019-2020 годах

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Льгота по налогу на имущество организаций — одно из преимуществ для налогоплательщиков, желающих снизить налоговое бремя. Чтобы безошибочно воспользоваться полагающимися преференциями и снизить налоговую нагрузку на предприятие, бухгалтеру требуется знать нормы фискального законодательства по налогу на имущество. Рассмотрим их более детально.

Что относится к имуществу юридических лиц

Категории имущества, освобождаемого от налогообложения без ограничений по срокам

Налоговые коды льготного имущества

Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

Коды льгот, устанавливаемых на определенное время

Что относится к имуществу юридических лиц

С учетом последних изменений к имуществу предприятия относятся только недвижимые активы, зачисленные на баланс компании по фактической стоимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).

При этом налогоплательщиками признаются организации, получившие имущество также:

  • в доверительное управление;
  • временное владение, пользование или распоряжение;
  • совместную деятельность;
  • по концессионному соглашению.

К недвижимости принадлежат объекты и вещи, неотделимо связанные с землей, сооружения и здания, находящиеся в эксплуатации или в процессе возведения строений. Космические, воздушные, морские суда, суда внутреннего сообщения и прочие вещи, право собственности на которые требует государственной регистрации, также считаются недвижимым имуществом. Сюда же причисляются жилые или нежилые здания, которые предназначены для расположения мест для транспортных средств, если границы данных сооружений описаны в установленном порядке кадастрового государственного учета (ст. 130 ГК РФ).

Категории имущества, освобождаемого от налогообложения без ограничений по срокам

Не всякое имущество, зачисленное на баланс предприятия в составе основных средств, является базой налогообложения. Льготы по налогу на имущество организаций вправе применять налогоплательщики, являющиеся собственниками (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • водных, земельных, природных ресурсов;
  • имущества в ведении федеральных государственных и исполнительных органов власти, используемого для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка;
  • федеральных объектов культуры, памятников истории, признанных в реестре Министерства культуры РФ национальным наследием (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
  • установок, хранилищ радиоактивных и ядерных веществ, применяемых в научных целях;
  • ядерных ледоколов, судов технологического обслуживания, космических установок.

Льготой по налогу на имущество организаций имеют право пользоваться владельцы упомянутых объектов недвижимости, а также предметов движимого имущества непрерывно.

Налоговые коды льготного имущества

Для каждой налоговой льготы по налогу на имущество организаций предусмотрена кодировка в целях учета и отчетности. В приложении № 6 к Порядку составления декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, поименованы льготы по налогу на имущество организаций и коды, применяемые для составления отчета:

  • по балансовой стоимости: строки 160, 200, 230 раздела 2;
  • кадастровой стоимости: 040, 070, 110 раздела 3.

В кодировке присутствуют федеральные и региональные виды льгот, которые субъекты вправе устанавливать самостоятельно.

Обратите внимание! Новую форму декларации (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@) необходимо применять уже с отчетности за 2019 год.

Какие коды льгот по налогу на имущество юридических лиц использовать при заполнении декларации в каждом конкретном случае, рассмотрим далее.

Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

Располагают льготами по налогу на имущество организаций, согласно ст. 381 НК РФ, собственники имущества, используемого для осуществления уставных или иных возложенных на них функций.

Освобождается от налогообложения имущество

Коды

уголовно-исполнительных учреждений

2010221

учреждений религиозного направления

2010222

фармацевтического производства

2010226

компаний — владельцев долей федеральных автомобильных магистралей или конструкций общего пользования, которые признаются неотъемлемой технологической частью

2010236

специализированных протезно-ортопедических предприятий

2010331

фирм со статусом государственных научных центров

2010333

адвокатских и юридических бюро, коллегий, консультаций

2010332

резидентов, участников особых экономических зон

2010256

исполнительных лиц (управляющих), партнеров по разработкам и исследованиям инновационных центров в «Сколково»

2010335

2010336

компаний, с уставным капиталом, состоящим целиком из долей общероссийских социальных организаций инвалидов, при этом количество инвалидов, работающих в фирме должно составлять 50% от штатной численности, с долей в фонде оплаты труда равной 25%

2010224

фирм, владеющих имущественными объектами, которые используются для реализации инвестиционных программ на территории Калининградской области

2010401

2010402

собственников, которые названы международным правом РФ

2014000

Коды льгот, устанавливаемых на определенное время

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ отдельные категории льгот позволяют уменьшить размер налога на 3 года:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

На объекты

Коды

вводимые в эксплуатацию впервые и обладающие высокой энергетической эффективностью в соответствии с перечнем РФ

2010337

обладающие высшим классом энергетической производительности в соответствии с классификатором объектов

2010338

Освобождение имущества от налогообложения сроком на 10 лет с момента регистрации судостроительных предприятий — резидентов особой промышленной экономической зоны:

На оборудование

Коды

приобретаемое и используемое в производстве и ремонтном обслуживании судов, и числится на балансе

2010255

приобретаемое или создаваемое для целей судового производства, п. 22 ст. 381

Возможно, вам также будут интересны наши статьи по налогу на имущество:

 ***

Предусмотренные законодательством группы льгот по налогу на имущество организаций предоставляются налогоплательщикам, либо осуществляющим определенные виды деятельности, либо являющимся собственниками льготного имущества. При заполнении декларации по налогу на имущество каждый вид льгот следует отобразить в виде специального кода, установленного в приложении № 6 к Порядку составления декларации.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку