Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Декларация по налогу на имущество в 2020 году претерпела некоторые изменения, равно как и порядок налогообложения. Все подробности и образец заполнения декларации на новом бланке — в нашем материале.

Налог на имущество в 2020 году

Декларация по налогу на имущество

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Налог на имущество в 2020 году

Организации обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по нему в 2020 году, если у них есть недвижимое имущество (ст. 373-374 НК РФ). При этом обязанность появляется в случаях возникновения имущества на правах (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • собственности;
  • владения;
  • распоряжения и пользования.

Необходимость уплачивать налог и представлять декларацию по налогу на имущество организаций в 2020 году не зависит от целей использования этого имущества. То есть даже если у компании среди ОС числится здание, которое не используется в предпринимательской деятельности, налог платить всё равно придется.

Важно! С 2020 года отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество

Главное нововведение — обновленный бланк налоговой декларации по имуществу за 2020 год, введенный приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Изменения формы не столь значительны, но стоит помнить, что новый бланк необходимо применять уже с отчетной кампании за 2019 год.

Основные изменения декларации по налогу на имущество в 2020 году

Раздел 1

Появились строки для авансовых платежей

Строка 023 — сумма авансовых платежей за 1-й квартал (в рублях)

Строка 025 — сумма авансовых платежей за полугодие (в рублях)

Строка 027 — сумма авансовых платежей за 9 месяцев (в рублях)

Налог к уплате отражается в строке 030

Строка 030 =  строка 021 - (строка 023 + строка 025 + строка 027)

Раздел 2

Исчезли строки с суммой авансовых платежей

Появилась строка 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Раздел 3

Появилась строка 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Скачайте бланк новой декларации по налогу на имущество - 2020

Срок представления декларации не изменился — форму необходимо подать в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

В случае нарушения сроков сдачи декларации, в соответствии со ст. 119 НК РФ, организациям придется заплатить штраф в размере 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Установлены пределы суммы штрафа: минимум — 1000 руб., максимум — 30% от суммы налога.

Важно! Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения облагаемого имущества. Но налогоплательщики, признаваемые крупнейшими, сдают в ИФНС по месту нахождения организации (ст. 386 НК РФ).

Предусмотрены два формата представления декларации: в бумажном и электронном виде. При этом организации, у которых за прошедший налоговый период среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные юрлица с указанным количеством сотрудников сдают отчет только в электронном виде.

Обратите внимание! С 2020 года можно сдавать единую декларацию по имуществу.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2020 году.

ООО «Иерофант» имеет на балансе два здания. В 2019 году другие основные средства не покупались и не продавались. Задача — рассчитать налог на имущество и заполнить декларацию.

Налоговая база (Нб1) по зданию № 1 определяется как кадастровая стоимость, налоговая база (Нб2) по зданию № 2 — как среднегодовая стоимость.

Кадастровая стоимость (КдС) здания № 1 равна 740 936 925 руб. (строка 020 раздела 3). Ставка налога (Ст1), установленная региональным законом — 1,6% (строка 080 раздела 3).

НИ1 (налог на имущество по зданию № 1) = КдС × Ст1.

740 936 925 × 1,6% = 11 854 991 руб. — налог на имущество за 2019 год по зданию № 1 (строка 100 раздела 3).

Среднегодовая стоимость (СгС) здания № 2 подлежит расчету. Ставка (Ст2) - 2,2% (строка 210 раздела 2).

СгС = (ОсС1 + ОсС2 + ОсС3 + ОсС4 + ОсС5 + ОсС6 + ОсС7 + ОсС8 + ОсС9 + ОсС10 + ОсС11 + ОсС12 + ОсСгод) / 13,

где:

  • ОсС1,2,3 ...12 — остаточная стоимость здания на первое число месяца с января по декабрь 2019 года;
  • ОсСгод — остаточная стоимость здания на 31.12.2019.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имеет следующие значения (строки 020-140 раздела 2):

Дата

Остаточная стоимость, руб.

01.01.2019

67 650 000,00

01.02.2019

66 547 913,00

01.03.2019

65 445 826,00

01.04.2019

68 789 432,00

01.05.2019

67 600 343,00

01.06.2019

66 200 499,00

01.07.2019

65 445 432,00

01.08.2019

64 460 462,00

01.09.2019

63 980 559,00

01.10.2019

62 111 468,00

01.11.2019

61 320 118,00

01.12.2019

60 100 981,00

31.12.2019

59 447 303,00

   

СгС = (67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 68 789 432 + 67 600 343 + 66 200 499 + 65 445 432 + 64 460 462 + 63 980 559 + 62 111 468 + 61 320 118 + 60 100 981 + 59 447 303) / 13 = 64 546 180 руб. (строка 150 раздела 2).

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

НИ2 (налог на имущество по зданию № 2) = СгС × Ст2.

64 546 180 × 2,2% = 1 420 016 руб.— налог на имущество за 2019 год по зданию № 2 (строка 220 раздела 2).

НИ (налог на имущество за год) = НИ1 + НИ2.

11 854 991 + 1 420 016 = 13 275 007 руб. — налог на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 021 раздела 1).

Авансы, уплаченные в течение года:

  • за первый квартал 2019 (А1) — 3 332 844 руб. (строка 023 раздела 1);
  • за полугодие 2019 (А2) — 3 331 210 руб. (строка 025 раздела 1);
  • за 9 месяцев 2019 (А3) — 3 325 776 руб. (строка 027 раздела 1).

НИу (налог на имущество к уплате) = НИ - (А1 + А2 +А3)

НИу = 13 275 007 - (3 332 844 + 3 331 210 + 3 325 776) = 3 285 177 руб. — сумма, подлежащая уплате по налогу на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 030 раздела 1).

Нюансы заполнения декларации:

  1. Титульный лист заполняется стандартными сведениями об организации. Код налогового периода — 34.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

  1. Раздел 1 содержит консолидированные сведения по налогу. После заполнения ОКТМО и КБК следует внести данные по авансовым платежам в строки 023, 025, 027 и исчисленный налог за год 13 275 007 руб. в строку 021. Сумму 3 285 177 руб., подлежащую уплате в бюджет, нужно указать в строке 030.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

  1. В разделе 2 собраны сведения по зданию № 2:
  • остаточная стоимость объекта на первое число каждого месяца 2019 года, а также на конец года в строках 020-140;

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

  • среднегодовая стоимость здания, определенная расчетным путем, —64 546 180 руб. в строке 150;
  • так как льготы не применяются, эта же сумма будет налоговой базой и дублируется в строке 190;
  • налоговая ставка 2,2% в строке 210;
  • рассчитанная сумма налога 1 420 016 руб. в строке 220, эту же сумму следует отразить и в строке 260.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

  1. В раздел 2.1 следует внести информацию о здании № 2 — код номера объекта (в нашем случае 1 — кадастровый номер) в строке 010, сам кадастровый номер в строке 020, код ОКОФ в строке 040, остаточную стоимость здания на 31.12.2019 — 59 447 303 руб. в строке 050 (эта сумма должна быть равна сумме в строке 140 раздела 2).

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

  1. Раздел 3 посвящен расчету налога по зданию № 1, исходя из кадастровой стоимости. Заполняются:
  • Код вида имущества (в нашем случае 11) в строке 001.
  • ОКТМО в строке 010.
  • Код вида сведений в строке 014 (так как объект налогообложения здание — код 1).
  • Кадастровый номер в строке 015.
  • Кадастровая стоимость 740 936 925 руб. в строке 020, эта же сумма дублируется в строке 060.
  • Налоговая ставка 1,6 % в строке 080.
  • Рассчитанная сумма налога 11 854 991 руб. в строках 100 и 130.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество

Мы рассмотрели заполнение декларации за 2019 год. Так как подача авансовых расчетов по налогу на имущество в течение года отменена, то представление декларации за 2020 год предстоит только по итогам налогового периода — уже в 2021 году. Заполнение будет происходить аналогичным образом в случае, если не будут внесены правки.

***

С 2020 года применяется новая форма декларации по налогу на имущество, а представлять авансовые расчеты по итогам кварталов больше не нужно. Условием налогообложения объектов имущества теперь является не только право собственности, но и право владения, пользования и распоряжения.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку