Рубрикатор

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Авансовый платеж по имуществу за 1 квартал 2020 года рассчитывается в соответствии с нормами, установленными главой 30 НК РФ. Прошлогодние масштабные изменения Налогового кодекса затронули и этот налог. Из данного материала вы узнаете, как, в какие сроки и по какой форме надо отчитаться за 1 квартал 2020 года, а также найдете образец расчета.

Налог на имущество в 2020 году

Основным нововведением 2020 года является отмена необходимости ежеквартально представлять авансовый расчет по налогу на имущество. Это новшество было введено законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. При этом обязанность по уплате авансовых платежей не отменена, если это установлено региональным законодательством.

Еще одной новацией последних лет в части налога на имущество стала отмена с 01.01.2019 налогообложения движимого имущества. Регионы этот вопрос больше не решают.

Отчетность представляется по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Количество отчетов можно сократить, если объекты расположены на территории одного региона, но относятся к разным налоговым инспекциям. В этом случае отчитаться можно в одной из этих инспекций по своему выбору. Правило действует для недвижимости, налог с которой исчисляется по среднегодовой стоимости, при условии, что в регионе налог не направляется в муниципальный бюджет.

Чтобы сдавать отчетность в одну инспекцию, необходимо ее заблаговременно об этом уведомить. Если вы в 2020 году планируете сдавать единую отчетность по налогу на имущество, сообщить надо до 02.03.2020 (так как 1 марта — воскресенье). Форма уведомления есть в приказе ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

Внесены поправки в п. 15 ст. 378.2 НК РФ: расширился перечень ситуаций, когда корректировка кадастровой стоимости в течение налогового периода влияет на расчет налога.

Список льготных категорий организаций пополнился участниками инновационных научно-технологических центров (пп. 27, 28 ст. 381 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей определяют регионы.

Мы подробно писали, что такое налог на имущество.

Расчет авансов по среднегодовой стоимости имущества

Отчетными периодами в этом случае являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, то есть расчет производится нарастающим итогом с начала года.

Правила расчета не изменились. Нижеприведенная формула поможет рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года:Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 годагде:

АП — авансовый платеж за 1 квартал 2020 года;

НИ1 — остаточная стоимость недвижимости на 01.01.2020;

НИ2 — остаточная стоимость недвижимости на 01.02.2020;

НИ3 — остаточная стоимость недвижимости на 01.03.2020;

НИ4 — остаточная стоимость недвижимости на 01.04.2020;

ЛН1 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.01.2020;

ЛН2 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.02.2020;

ЛН3 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.03.2020;

ЛН4 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.04.2020;

НС — налоговая ставка в процентах.

Читайте также все о льготах по налогу на имущество и их кодах.

В расчете учитывается только налогооблагаемое имущество. Объекты, перечисленные в п. 4 ст. 374 НК РФ в расчет не включаются.

Расчет авансов по кадастровой стоимости имущества

Отчетные периоды по такому имуществу — 1, 2 и 3 кварталы, то есть производить расчет налога нарастающим итогом не требуется. В общем случае авансовый платеж составляет ¼ произведения кадастровой стоимости объекта и налоговой ставки.

Если в течение отчетного периода возникало или прекращалось право собственности на объект, аванс корректируется на коэффициент владения (Кв). Чтобы его рассчитать, надо разделить количество полных месяцев владения на общее количество месяцев в расчетном периоде.

Если объект приобретен после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. Аналогично следует поступить, если право собственности прекратилось до 15-го числа. В противном случае месяц приобретения (выбытия) объекта учитывается как полный.

В том же порядке учитывается изменение стоимости объекта в связи с изменением его качественных или количественных характеристик. Новая стоимость применяется с даты внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

Изменение кадастровой стоимости при ее пересмотре, исправлении ошибок, установлении рыночной стоимости учитывается с начала применения первоначальной стоимости. То есть налог пересчитывается за весь период, в течение которого он исчислялся исходя из неправильной стоимости объекта.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Одновременное применение коэффициентов Ки и Кв

Если организация владела объектом недвижимости не весь расчетный период и в этом же периоде изменилась его кадастровая стоимость в связи с изменением качественно-количественных характеристик, аванс по имуществу за 1 квартал 2020 года рассчитывается по формуле:Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 годагде:

АП — сумма авансового платежа;

КС1 — кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01.2020;

КС2 — измененная кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества;

НС — налоговая ставка в процентах;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения кадастровой стоимости на 01.01.2020;

Ки2 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения измененной кадастровой стоимости.

Пример

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2020 — 12 млн руб. Сведения об изменении качественных характеристик внесены в ЕГРН 03.02.2019. Новая стоимость — 10 млн руб. Объект был продан 14.03.2020. Налоговая ставка — 2%.

Кв = 2 / 3 = 0,6666 — период владения 2 месяца: январь и февраль.

Ки1 = 1 / 2 = 0,5 — первоначальная стоимость применяется в январе, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Ки2 = 1 / 2 = 0,5 — измененная стоимость применяется в феврале, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Авансовый платеж за 1 квартал 2020 года по этому объекту составит:

(12 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 + (10 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 = 36 663 руб.

Как платить меньше? Об оптимизации налога на имущество читайте в другой нашей статье.

Форма налоговой декларации за 2019 год

Повторимся, что сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на имущество теперь нет необходимости. Осталась только годовая отчетность. Для того чтобы отчитаться за 2020 год, необходимо использовать новый бланк. Изменения связаны с отменой ежеквартальных расчетов:

  • в разделе 1 появились новые строки, в которые вносят данные об исчисленной сумме налога и исчисленной сумме авансовых платежей;
  • из разделов 2 и 3 удалены строки для отражения сумм авансовых платежей.

Бланк введен приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

Скачать бланк

Представить декларацию по налогу на имущество за 2020 год необходимо до 30.03.2021.

Как заполнить декларацию, вы узнаете в другой статье.

Проверьте себя с помощью новых контрольных соотношений.

Узнайте, что будет, если не сдать декларацию вовремя.

***Методика расчета авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года не изменилась. Ежеквартальные расчеты по авансам с 2020 года сдавать не надо. Движимое имущество налогом больше не облагается. Если недвижимость у предприятия отсутствует, отчитываться с 2019 года не надо.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ, часть 2
  • закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ
  • приказ ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии