Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 1 квартал 2021 года»
Авансовый платеж по имуществу за 1 квартал 2021 года рассчитывается в соответствии с нормами, установленными главой 30 НК РФ. Из данного материала вы узнаете, как, в какие сроки и по какой форме надо отчитаться за 1 квартал 2021 года, а также найдете новый образец расчета.

Налог на имущество

С 2020 года представлять авансовые расчеты по налогу на имущество больше не надо. При этом обязанность по уплате авансовых платежей не отменена, если это установлено региональным законодательством.

Отчетность - годовая декларация - представляется по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Количество отчетов можно сократить, если объекты расположены на территории одного региона, но относятся к разным налоговым инспекциям. В этом случае отчитаться можно в одной из этих инспекций по своему выбору. Правило действует для недвижимости, налог с которой исчисляется по среднегодовой стоимости, при условии, что в регионе налог не направляется в муниципальный бюджет.

Чтобы сдавать отчетность в одну инспекцию, необходимо ее заблаговременно об этом уведомить. Если вы в 2021 году планируете сдавать единую отчетность по налогу на имущество, сообщить надо до 01.03.2021. Форма уведомления есть в приказе ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

 

Как заполнить уведомление и платежное поручение на уплату налога, вы найдете в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

Сроки уплаты авансовых платежей определяют регионы.

Мы подробно писали, что такое налог на имущество.

Расчет авансов по среднегодовой стоимости имущества

Отчетными периодами в этом случае являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, то есть расчет производится нарастающим итогом с начала года.

Правила расчета не изменились. Нижеприведенная формула поможет рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года:Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 годагде:

АП — авансовый платеж за 1 квартал 2021 года;

НИ1 — остаточная стоимость недвижимости на 01.01.2021;

НИ2 — остаточная стоимость недвижимости на 01.02.2021;

НИ3 — остаточная стоимость недвижимости на 01.03.2021;

НИ4 — остаточная стоимость недвижимости на 01.04.2021;

ЛН1 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.01.2021;

ЛН2 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.02.2021;

ЛН3 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.03.2021;

ЛН4 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.04.2021;

НС — налоговая ставка в процентах.

Читайте также все о льготах по налогу на имущество и их кодах.

В расчете учитывается только налогооблагаемое имущество. Объекты, перечисленные в п. 4 ст. 374 НК РФ в расчет не включаются.

Расчет авансов по кадастровой стоимости имущества

Отчетные периоды по такому имуществу — 1, 2 и 3 кварталы, то есть производить расчет налога нарастающим итогом не требуется. В общем случае авансовый платеж составляет ¼ произведения кадастровой стоимости объекта и налоговой ставки.

Если в течение отчетного периода возникало или прекращалось право собственности на объект, аванс корректируется на коэффициент владения (Кв). Чтобы его рассчитать, надо разделить количество полных месяцев владения на общее количество месяцев в расчетном периоде.

Если объект приобретен после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. Аналогично следует поступить, если право собственности прекратилось до 15-го числа. В противном случае месяц приобретения (выбытия) объекта учитывается как полный.

В том же порядке учитывается изменение стоимости объекта в связи с изменением его качественных или количественных характеристик. Новая стоимость применяется с даты внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

Изменение кадастровой стоимости при ее пересмотре, исправлении ошибок, установлении рыночной стоимости учитывается с начала применения первоначальной стоимости. То есть налог пересчитывается за весь период, в течение которого он исчислялся исходя из неправильной стоимости объекта.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Одновременное применение коэффициентов Ки и Кв

Если организация владела объектом недвижимости не весь расчетный период и в этом же периоде изменилась его кадастровая стоимость в связи с изменением качественно-количественных характеристик, аванс по имуществу за 1 квартал 2020 года рассчитывается по формуле:Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 годагде:

АП — сумма авансового платежа;

КС1 — кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01.2020;

КС2 — измененная кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества;

НС — налоговая ставка в процентах;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения кадастровой стоимости на 01.01.2021;

Ки2 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения измененной кадастровой стоимости.

Пример

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2021 — 12 млн руб. Сведения об изменении качественных характеристик внесены в ЕГРН 03.02.2020. Новая стоимость — 10 млн руб. Объект был продан 14.03.2021. Налоговая ставка — 2%.

Кв = 2 / 3 = 0,6666 — период владения 2 месяца: январь и февраль.

Ки1 = 1 / 2 = 0,5 — первоначальная стоимость применяется в январе, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Ки2 = 1 / 2 = 0,5 — измененная стоимость применяется в феврале, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Авансовый платеж за 1 квартал 2021 года по этому объекту составит:

(12 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 + (10 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 = 36 663 руб.

Как платить меньше? Об оптимизации налога на имущество читайте в другой нашей статье.

Форма налоговой декларации

Повторимся, что сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на имущество теперь нет необходимости. Осталась только годовая отчетность. Для того чтобы отчитаться за 2020 год, необходимо использовать новый бланк. Изменения связаны с необходимостью декларировать среднегодовую стоимость движимого имущества.

Если у вас на балансе стоит только движимое имущество, а недвижимость отсутствует, то у вас не возникает необходимости сдавать деклараицю по налогу на имущсетво

Бланк изменен приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889. Скачать бланк вы можете ниже:

Бланк декларации по налогу на имущество с 2021 года
посмотреть
скачать

Представить декларацию по налогу на имущество за 2020 год необходимо до 30.03.2021.

Как заполнить декларацию, вы узнаете в другой статье.

Узнайте, что будет, если не сдать декларацию вовремя.

***

Методика расчета авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года не изменилась. Ежеквартальные расчеты по авансам с 2020 года сдавать не надо. Движимое имущество налогом больше не облагается, но его среднегодовая стоимость справочно указывается в декларации. Если недвижимость у предприятия отсутствует, отчитываться с 2019 года не надо.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии