Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Авансовый платеж по имуществу за 1 квартал 2019 года рассчитывается в соответствии с нормами, установленными главой 30 НК РФ. Прошлогодние масштабные изменения Налогового кодекса затронули и этот налог. Форма расчета тоже обновилась. Из данного материала вы узнаете, как, в какие сроки и по какой форме надо отчитаться за 1 квартал 2019 года, а также найдете бланк и образец расчета.

Налог на имущество в 2019 году: обзор изменений

Расчет авансов по среднегодовой стоимости имущества

Расчет авансов по кадастровой стоимости имущества

Одновременное применение коэффициентов Ки и Кв

Форма налогового расчета по авансам

Заполнение расчета по авансовому платежу на примере

Налог на имущество в 2019 году: обзор изменений

Главной новацией в части налога на имущество стала отмена с 01.01.2019 налогообложения движимого имущества. Регионы этот вопрос больше не решают.

Отчетность представляется по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Количество отчетов можно сократить, если объекты расположены на территории одного региона, но относятся к разным налоговым инспекциям. В этом случае отчитаться можно в одной из этих инспекций по своему выбору. Правило действует для недвижимости, налог с которой исчисляется по среднегодовой стоимости, при условии что в регионе налог не направляется в муниципальный бюджет.

Чтобы сдавать отчетность в одну инспекцию, необходимо ее заблаговременно об этом уведомить. Если вы в 2019 году планируете сдавать единую отчетность по налогу на имущество, сообщить надо до 30.04.2019. Рекомендуемая форма уведомления есть в письме ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551.

Внесены поправки в п. 15 ст. 378.2 НК РФ: расширился перечень ситуаций, когда корректировка кадастровой стоимости в течение налогового периода влияет на расчет налога.

Список льготных категорий организаций пополнился участниками инновационных научно-технологических центров (пп. 27, 28 ст. 381 НК РФ).

Других статей гл. 30 НК РФ изменения не коснулись: перечень необлагаемого имущества, расчет налога, сроки сдачи отчетности и пр. остались прежними. Сроки уплаты и необходимость представления ежеквартальной отчетности, как и раньше, определяют регионы.

За 1 квартал 2019 года надо отчитаться до 30.04.2019.

Расчет авансов по среднегодовой стоимости имущества

Отчетными периодами в этом случае являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, то есть расчет производится нарастающим итогом с начала года.

Правила расчета не изменились. Нижеприведенная формула поможет рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года:

 Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

где:

АП — авансовый платеж за 1 квартал 2019 года;

НИ1 — остаточная стоимость недвижимости на 01.01.2019;

НИ2 — остаточная стоимость недвижимости на 01.02.2019;

НИ3 — остаточная стоимость недвижимости на 01.03.2019;

НИ4 — остаточная стоимость недвижимости на 01.04.2019;

ЛН1 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.01.2019;

ЛН2 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.02.2019;

ЛН3 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.03.2019;

ЛН4 — остаточная стоимость льготируемой недвижимости на 01.04.2019;

НС — налоговая ставка в процентах.

В расчете учитывается только налогооблагаемое имущество. Объекты, перечисленные в п. 4 ст. 374 НК РФ в расчет не включаются.

Расчет авансов по кадастровой стоимости имущества

Отчетные периоды по такому имуществу — 1, 2 и 3 кварталы, то есть производить расчет налога нарастающим итогом не требуется. В общем случае авансовый платеж составляет ¼ произведения кадастровой стоимости объекта и налоговой ставки.

Если в течение отчетного периода возникало или прекращалось право собственности на объект, аванс корректируется на коэффициент владения (Кв). Чтобы его рассчитать, надо разделить количество полных месяцев владения на общее количество месяцев в расчетном периоде.

Если объект приобретен после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. Аналогично следует поступить, если право собственности прекратилось до 15-го числа. В противном случае месяц приобретения (выбытия) объекта учитывается как полный.

В том же порядке учитывается изменение стоимости объекта в связи с изменением его качественных или количественных характеристик. Новая стоимость применяется с даты внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

Изменение кадастровой стоимости при ее пересмотре, исправлении ошибок, установлении рыночной стоимости учитывается с начала применения первоначальной стоимости. То есть налог пересчитывается за весь период, в течение которого он исчислялся исходя из неправильной стоимости объекта.

Одновременное применение коэффициентов Ки и Кв

Если организация владела объектом недвижимости не весь расчетный период и в этом же периоде изменилась его кадастровая стоимость в связи с изменением качественно-количественных характеристик, аванс по имуществу за 1 квартал 2019 года рассчитывается по формуле:Расчет авансов по кадастровой стоимости имущества

где:

АП — сумма авансового платежа;

КС1 — кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01.2019;

КС2 — измененная кадастровая стоимость налогооблагаемого имущества;

НС — налоговая ставка в процентах;

Кв — коэффициент владения;

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Ки1 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения кадастровой стоимости на 01.01.2019;

Ки2 — коэффициент изменения, относящийся к периоду применения измененной кадастровой стоимости.

Например.

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.02019 — 12 млн руб. Сведения об изменении качественных характеристик внесены в ЕГРН 03.02.2019. Новая стоимость — 10 млн руб. Объект был продан 14.03.2019. Налоговая ставка — 2%.

Кв = 2 / 3 = 0,6666 — период владения 2 месяца: январь и февраль.

Ки1 = 1 / 2 = 0,5 — первоначальная стоимость применяется в январе, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Ки2 = 1 / 2 = 0,5 — измененная стоимость применяется в феврале, т. е. в одном из двух месяцев владения.

Авансовый платеж за 1 квартал 2019 года по этому объекту составит:

(12 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 + (10 000 000 × 2% / 4) × 0,6666 × 0,5 = 36 663 руб.

Форма налогового расчета по авансам

Отчитаться за 1 квартал 2019 года надо на обновленном бланке (приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575). Скачайте его по ссылке ниже:

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Скачать бланк

Титульный лист и раздел 1 не изменились. Корректировки раздела 2 носят технический характер: заголовки дополнили словом «недвижимого» и убрали справочную строку 210.

В раздел 2.1 добавили строку 030. Она заполняется, если у объекта есть только инвентарный номер и присвоен адрес. В иных случаях строку заполнять не надо. Отдельные поля для указания разных видов номеров заменили одной строкой 020, добавив строку 010 для выбора нужного кода номера.

Раздел 3 дополнили возможностью применить Ки, остальные поправки технические.

Как видим, бланк изменился незначительно, а потому сложностей с его заполнением возникнуть не должно.

Заполнение расчета по авансовому платежу на примере

Заполним новый расчет, воспользовавшись данными примера.

В собственности ООО «Агат» два объекта недвижимости: по одному налог исчисляется по кадастровой стоимости (данные о нем приведены в разделе выше), по второму — по среднегодовой. Объекты расположены на территории одного муниципального образования.

Данные об объекте 2:

 

Остаточная стоимость

01.01.2019

4 000 000

01.02.2019

3 800 000

01.03.2019

3 600 000

01.04.2019

3 400 000

Ставка налога для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, — 2,2%.

Льгот и льготируемого имущества организация не имеет.

Заполненный образец расчета авансового платежа по имуществу за 1 квартал 2019 года ООО «Агат» можно скачать по ссылке:

Заполнение расчета по авансовому платежу на примере

Скачать образец

***

Методика расчета авансовых платежей  по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года не изменилась. Движимое имущество налогом больше не облагается. Если недвижимость у предприятия отсутствует, отчитываться с 2019 года не надо.

Форму налогового расчета обновили с учетом вступивших в силу изменений в гл. 30 НК РФ. 1 квартал 2019 года — первый отчетный период применения нового бланка. Отчитаться надо до 30.04.2019. Сроки уплаты авансов и налога, как и прежде, находятся в ведении региональных законодателей.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку