Рубрикатор

Условия применения ЕНВД и ограничения по выручке

3
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Условия применения ЕНВД связаны с несколькими критериями и ограничениями деятельности плательщика. Во избежание неприятных последствий в виде доначисления налогов и штрафных санкций каждый вмененщик должен их знать и неукоснительно соблюдать. Об основных правилах применения ЕНВД читайте в нашем материале.

ЕНВД: кто может быть плательщиком

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Новшества по ЕНВД в 2020 году

ЕНВД: кто может быть плательщиком

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

Важно! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте Федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД — власти субъекта Федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Читайте подробнее о ЕНВД.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
  2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
  3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
  5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
  7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
  2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

  1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
  2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги. Плательщик обязан оказывать бытовые услуги в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых получателями бытовых услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
  3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
  4. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД, и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Не всегда бывает просто определить, относится ли осуществляемая налогоплательщиком торговля к розничной в целях ЕНВД. Как решают этот вопрос суды смотрите в подборке судебной практики, подготовленной КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно, если у вас пока нет К+.

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

Важно! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Узнайте также, как отчитаться по ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Новшества по ЕНВД в 2020 году

Помимо ограничений, указанных в предыдущей части статьи, в 2020 году появились новые лимиты. Изменения внесены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Из-под понятия «розничная торговля» в целях применения ЕНВД выведена торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке. К таковым относятся:

  • лекарственные препараты;
  • обувные товары;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и другие изделия из натурального меха.

Таким образом, при продаже перечисленных товаров применять ЕНВД больше нельзя. Запрет начинает действовать для меховых изделий с 01.01.2020, для лекарств и обуви — с 01.07.2020.

Деятельность по продаже этих товаров переводится на ОСНО или УСН (если было подано уведомление о ее применении).

Еще о маркировке – в другой нашей статье.

Совмещение розничной торговли немаркированными товарами на ЕНВД и розничной торговли маркированными товарами на УСН допустил Минфин в своем письме от 13.11.2019 № 03-11-11/87500.

Мы уже рассказывали, как перейти с ЕНВД на другие системы налогообложения.

Запрет на продажу маркированных изделий на ЕНВД — только первый шаг к полной отмене этого спецрежима, которая планируется на 2021 год (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако, учитывая большую популярность ЕНВД у малого бизнеса, в Госдуму был внесен проект закона о продлении действия этого налога до 2024 года. Мы будем следить за судьбой законопроекта и информировать вас в наших новостях о его продвижении.

Читайте подробнее о законопроекте.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Однако скоро данный вид налогообложения может стать неактуальным, так как с 2021 года его планируется отменить на всей территории РФ.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии

Добрый день. У нас ИП на ЕНВД в части оказания транспортных услуг. Возможно ли оказывать транспортные услуги (перевозка товара) ООО?

Ответить
Добрый день. Мы ИП Иванов. Хотим перейти с УСН на ЕНВД. Оказываем услуги по ремонту авто. Правильно ли я понимаю, что если мы перейдем и к нам придет ООО Ромашка ремонтировать авто, то это уже не ЕНВД (в статье написано, что услуга должна быть оказана лишь физ. лицу)?
Ответить
Анастасия

Добрый день. Вы можете оказывать услуги по ремонту авто как физическим лицам, так и организациям. А вот если Вы оказываете бытовые услуги, то они могут быть оказаны только физическим лицам. Спасибо большое за Ваше уточнение, добавили в статью информацию о том, кому конкретно могут оказываться услуги по ремонту автомобилей со стороны плательщиков ЕНВД.

С уважением, Сергей Райт.  

Ответить