Рубрикатор

Переход с УСН на ЕНВД - образец заполнения заявления

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Переход с УСН на ЕНВД — процедура, строго регламентированная НК РФ. Изучим ее особенности наряду с обратной процедурой — возвратом на упрощенку, а также разъясним как заполнить заявление о переходе с одного спецрежима на другой.

Зачем и когда можно переходить с УСН на ЕНВД?

Как перейти на ЕНВД с УСН: заполняем титульный лист заявления

Заполняем приложение к заявлению на ЕНВД

Заполнение и отправка заявления в ФНС: нюансы

Переход на УСН с ЕНВД: нюансы

Переход на УСН с ЕНВД: проблемные моменты

Зачем и когда можно переходить с УСН на ЕНВД?

Совмещение УСН и ЕНВД возможно только по разным видам деятельности (по одному — только если две указанные системы применяются в разных муниципалитетах). Поэтому если выгода от применения УСН, к примеру, в общепите, становится неочевидной (вследствие увеличившихся оборотов бизнеса), то имеет смысл попробовать вести бизнес на вмененке. Поскольку совмещать УСН и ЕНВД по одному виду работ нельзя, возникнет потребность в переходе c УСН на ЕНВД. Впоследствии — не исключено, что и наоборот.

Как перейти с УСН на ЕНВД? Для этого нужно направить в ФНС форму ЕНВД-1 (юрлицу) или ЕНВД-2 (ИП). Если данную форму не подать в установленном порядке, то предприятие не встанет на учет в качестве плательщика ЕНВД — даже если впоследствии предоставит декларацию по налогу. 

В общем случае заявление нужно подать в ФНС в течение 5 дней с момента фактического начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Однако применение ЕНВД по «переходному» с УСН виду деятельности возможно только с 1 января следующего года. Это значит, что заявление на переход с УСН на ЕНВД нужно успеть подать в ФНС в течение первых 15 календарных дней января. Если пропустить данный срок, то придется дожидаться начала следующего года.

ВАЖНО! В отличие от рассматриваемой схемы смены налоговых режимов, переход на ЕНВД с ОСН возможен практически сразу: нужно лишь направить в ФНС форму ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в течение 5 дней с фактического начала «вмененной» деятельности. Это может быть любой день года.

Формуляры ЕНВД-1 и ЕНВД-2 имеют принципиально схожую структуру. Они состоят из титульного листа и приложения.

Скачать бланки ЕНВД-1 и ЕНВД-2 в формате excel можно по ссылкам ниже.

Скачать бланк ЕНВД-1

Скачать бланк ЕНВД-2

Рассмотрим особенности их заполнения.

Как перейти на ЕНВД с УСН: заполняем титульный лист заявления

На титульном листе формы перехода с УСН на ЕНВД, заполняемом организациями, ЕНВД-1, указываются:

  1. Наименование, ИНН, КПП, ОГРН компании.

ВНИМАНИЕ! При постановке на учет обособленного подразделения ставится КПП головного офиса (притом что в последующих налоговых декларациях ЕНВД — КПП именно обособленного подразделения). Наименование фирмы указывается в соответствии с учредительными документами.

  1. Код налоговой инспекции.

Выбирается инспекция в общем случае та, в которой организация состоит на учете на момент заполнения декларации. Альтернативно могут указываться:

  • при наличии объектов налогообложения по ЕНВД в других ОКТМО, контролируемых одной инспекцией, — ее код;
  • при распространении юрисдикции на один ОКТМО нескольких инспекций — код любой из них.

При наличии объектов в других ОКТМО, контролируемых другими инспекциями, форма ЕНВД-1 сдается в каждую из них (с проставлением кода контролирующей инспекции).

Указывается код инспекции, в которой фирма стоит на учете на момент подачи заявления, если деятельность осуществляется в сфере:

  • автомобильных перевозок;
  • розничных продаж в мобильном формате;
  • услуг по рекламе на транспорте.
  1. Дата перехода на вмененку.

В данном случае нужно указать 1 января следующего года — выше мы рассмотрели вопрос о том, когда можно перейти на ЕНВД с УСН.

  1. Ф. И. О., ИНН, контактный телефон директора (представителя) организации, паспортные данные представителя.

На титульном листе формы ЕНВД-2 ИП указывает практически те же данные, кроме:

  • КПП (который не присваивается ИП);
  • ОГРН (вместо него указывается ОГРНИП).
  • ИНН заявителя (он совпадает с номером, указываемым в верхней части титульного листа).

Далее заполняется приложение.

Заполняем приложение к заявлению на ЕНВД

Здесь в форме ЕНВД-1 указываются:

  1. ИНН, КПП — точно так же, как и на титульном листе.
  2. Код предпринимательской деятельности, по которому фирма встает на учет как плательщик ЕНВД.

Важный нюанс: данный код берется не из ОКВЭД, а из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, который утвержден приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  1. Адрес осуществления деятельности.

Предполагается, что по нему будут расположены стационарные объекты налогообложения (образующие физические показатели для расчета ЕНВД), например магазин или помещение ресторана.

При этом на 1 вид деятельности может приходиться несколько адресов (и наоборот).

При необходимости для указания всех видов деятельности (адресов объектов налогообложения) используется несколько экземпляров приложения.

Заполнение и отправка заявления в ФНС: нюансы

При заполнении формы нужно иметь в виду, что:

  1. Предоставляемый в бумажном виде документ подлежит заполнению синими или черными чернилами. Возможна распечатка документа, предварительно заполненного на компьютере (в Word, Excel, редакторе PDF-файлов и иной подходящей программе).

Исправления недопустимы, при обнаружении ошибок форму нужно заполнить заново.

  1. Сведения в текстовых полях указываются заглавными печатными буквами.
  2. Если какие-либо данные не указываются, то в предусмотренных для их отражения полях ставится прочерк.

Бумажная форма сдается в ФНС лично или по почте.

Электронная версия формы отправляется через интернет с использованием ЭЦП. Общераспространен вариант отправки с помощью ПО, предоставленного удостоверяющим центром.

Ознакомиться с заполненным образцом документа ЕНВД-1 вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:

Скачать образец

Так выглядит процедура перехода с УСН на ЕНВД. Полезно будет ознакомиться и с основными нюансами обратной процедуры.

Переход на УСН с ЕНВД: нюансы

Переход на УСН с ЕНВД по одному и тому же виду деятельности предполагает направление в ФНС заявления о снятии с учета по ЕНВД по форме ЕНВД-3 (юрлицом) или ЕНВД-4 (ИП).

При этом в заявлении может быть указано, что:

  1. Переход осуществляется в рамках смены системы налогообложения по всем видам деятельности.

В этом случае на титульном листе формы заявления проставляется код 2 в графе «в связи».

  1. Переход осуществляется при снятии с учета по ЕНВД по отдельным видам деятельности.

В этом случае применяется код 4.

Начало работы на УСН при снятии с учета по ЕНВД полностью (код 2 на титульном листе) возможно не ранее 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Проинформировать ФНС о прекращении деятельности по ЕНВД нужно в течение 5 дней после того, как работа по вмененке фактически прекращена. Поэтому в графе «Дата прекращения работы по ЕНВД» указывается 1 января следующего года, а форма сдается в ФНС в течение 5 первых рабочих дней года, в котором фирма желает работать по УСН.

Начало работы на УСН при частичном отказе от ЕНВД (с кодом 4) по соответствующему виду деятельности возможно с начала месяца, в котором ФНС снимет предприятие с учета по ЕНВД (снятие с учета будет соответствовать дате фактического прекращения деятельности, указанной в заявлении). При этом в ФНС также нужно будет направить форму № 26.2-1 о постановке на учет в качестве плательщика УСН по «переходному» виду деятельности в течение 30 дней после прекращения работы по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Для сравнения: при частичном переходе (возврате) на ЕНВД с ОСН нужно уведомить ФНС в течение 5 дней после фактического прекращения работы по ЕНВД. Если данный срок пропустить, то ФНС снимет фирму с учета в конце месяца, в котором от нее получено заявление.

Переход на УСН с ЕНВД: проблемные моменты

Предпринимателю следует знать, что приведенные в статье тезисы — во многих случаях частные (хотя и общераспространенные) варианты трактовок норм права, отраженных в НК РФ. Некоторые из соответствующих норм могут пониматься двояко, и ФНС при проверке вполне может за такую двоякость зацепиться.

Так, выше мы указали, что при частичном отказе от ЕНВД в пользу УСН (при применении кода 4 на титульном листе заявления ЕНВД-3 или ЕНВД-4) работа на упрощенке возможна с начала месяца, в котором данное заявление было подано в ФНС. Следует знать, что некоторое время назад Минфин считал, что приведенную в п. 2 ст. 346.13 НК РФ норму нужно трактовать иначе — как возможность работы по упрощенке не по «переходному» виду деятельности, а по другому (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-11-11/32). То есть и в случае с указанием кода 4 работа на упрощенке, по мнению Минфина, возможна только с 1 января следующего года по «переходному» виду деятельности, как и при указании кода 2.

Вместе с тем:

  • в норме, содержащейся в п. 2 ст. 346.13 НК РФ, есть отсылка к «прекращению обязанности по уплате ЕНВД»;
  • в норме, содержащейся в п. 1 ст. 346.28 НК РФ, есть отсылка к «переходу на иной режим налогообложения».

Исходя из буквального трактования указанных норм, правомерно сделать вывод о том, что «прекращение обязанности» вовсе не означает «переход на иной режим». Такое прекращение может быть частичным, без полного отказа от ЕНВД, на что и указывает налогоплательщик, проставляя код 4 на титульном листе заявления. Таким образом, быстрый переход на УСН при частичном снятии с учета по вмененке по одному и тому же виду деятельности правомерен.

***

Для перехода с УСН на ЕНВД хозяйствующий субъект сдает в ФНС заявление — по форме ЕНВД-1 (если это юрлицо) или ЕНВД-2 (если это ИП). Переход возможен не ранее 1 января следующего года. Для возврата на УСН сдаются формы ЕНВД-3 и ЕНВД-4 и заявление № 26.2-1. Возврат возможен не ранее 1 января следующего года при полном прекращении деятельности на ЕНВД или сразу после частичного прекращения деятельности на вмененке.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии