Как определить торговую площадь при ЕНВД в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
При розничной торговле на ЕНВД от площади торгового зала зависит величина налоговых обязательств. Поэтому крайне важно правильно определить площадь, предназначенную для торговли. Чем нужно руководствоваться, чтобы не допустить ошибок при этом, как происходит вычисление налога и как учитываются при расчете увеличение или уменьшение используемых площадей, расскажем в нашем материале.

Особенности вмененного режима и его использования в торговле

Режим единого налога на вмененный доход — популярная налоговая система, применяемая представителями малого бизнеса. Расчет налога достаточно прост, его сумма не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. При неизменной величине физпоказателя сумма налога одинакова в каждом налоговом периоде — квартале. Отчетность, соответственно, сдается ежеквартально.

Узнайте, отменят ли ЕНВД.

Однако ЕНВД можно использовать далеко не в каждом направлении бизнеса. В п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечислены те, которые подпадают под оговариваемый режим. Среди них упоминается и розничная торговля. Согласно подп. 7 п. 2 указанной статьи ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами, например, магазины и павильоны.

Что именно понимается под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, описано в 346.27 НК РФ. Вынесем в таблицу список товаров, продажа которых не считается розничной торговлей, а потому к ней не может применяться ЕНВД:Как определить торговую площадь при ЕНВД в 2020 годуВ связи с нововведениями в части маркированных товаров у многих бизнесменов появилась необходимость уйти с ЕНВД на УСН. Как осуществить переход грамотно? Получите пробный доступ к «КонсультантПлюс» и бесплатно узнайте ответ на этот вопрос в комментарии от эксперта системы.

Не в любом магазине можно торговать на вмененном режиме. 150 кв. м — это ограничение для площади торгового зала при ЕНВД. Если же она превысит эту цифру, хозяйствующий субъект не вправе применять вмененку для такого объекта.

Кроме того, под ЕНВД подпадает и розница, осуществляемая через объекты стационарной сети без торговых залов, а также через передвижные торговые точки. К развозной и разносной рознице тоже применим рассматриваемый режим.

Основные параметры розницы на ЕНВД: физпоказатели и базовая доходность

Основой для вычисления вмененного налога являются данные о величине физического показателя. Таковым для розничной торговли через магазины выступает площадь торгового зала, измеряемая в квадратных метрах.

Каждой единице физпоказателя, согласно Налоговому кодексу, соответствует своя базовая доходность — условный месячный доход, характеризующий осуществляемый вид предпринимательской деятельности. В рассматриваемой нами ситуации базовая доходность утверждена как 1800 руб. на 1 кв. м.

Для других категорий розницы установлены собственные физические показатели, например, количество торговых мест или количество работников. Им соответствуют собственные значения базовой доходности. Полный перечень представлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Далее подробно разберем, как рассчитать ЕНВД от торговой площади при розничной торговле через магазины.

Как произвести расчет ЕНВД от площади торгового зала

Сумма ЕНВД стандартно определяется так:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка – Вычеты.

Ставка налога утверждена Налоговым кодексом на уровне 15%, однако на местах власти наделены полномочиями по ее снижению.

К налоговым вычетам относятся уплаченные страховые взносы в течение налогового периода и выплаченные больничные за счет средств работодателя. Вычеты, связанные с приобретением онлайн-касс, в 2020 году перестали действовать.

Налоговая база = (ФизП1 + ФизП2 + ФизП3) × БазДох × К1 × К2,

где:

ФизП1, ФизП2, ФизП3 — физпоказатели, равные величине торговой площади для каждого месяца квартала;

БазДох — значение базовой доходности, которое, как мы уже выяснили, равно 1800 руб.;

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

К1 — коэффициент, ежегодно определяемый Минэкономразвития; в 2020 году он равен 2,005.

К2 — понижающий коэффициент, утверждаемый местными властями для каждого вида предпринимательской деятельности; в различных муниципалитетах данные коэффициенты для розницы могут значительно отличаться.

Что входит в торговую площадь для целей ЕНВД

Предназначенная для торговли площадь зала определяется по информации из правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Это договоры купли-продажи, аренды, субаренды недвижимости и помещений, техпаспорта, планы БТИ, схемы.

В торговую площадь обязательно войдут:

  • зоны, специально оборудованные для раскладки реализуемых товаров и их осмотра покупателями, а также для проведения расчетов с последними;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
  • площадь рабочих мест продавцов и прочего обслуживающего клиентов персонала;
  • площадь проходов для клиентов и посетителей;
  • арендуемая часть торгового зала.

В то же время для расчета ЕНВД из площади торгового зала исключается площадь:

  • подсобок и бытовок;
  • помещений административного назначения;
  • помещений, к которым доступ для покупателей отсутствует и где складируются и подготавливаются к продаже товары;
  • сданная в аренду/субаренду при наличии договоров, подтверждающих, что данные площади не используются под розницу, и определяющих их точный размер;
  • коридоров, тамбуров, лестниц, которые не используются в торговле (здесь имеются в виду проходы, которые ведут в торговый зал).

Для корректного включения и исключения зон из площади торгового зала необходимо руководствоваться положениями НК РФ и разъяснениями чиновников. Ведь, как мы уже отметили в самом начале, торговая площадь влияет на размер обязательства перед бюджетом, соответственно, ошибка в ее определении может привести к занижению налоговой базы и самого налога, что чревато негативными последствиями в виде штрафов, пеней и доначислений налога.

Как посчитать ЕНВД с торговой площади в случае ее изменения

Если в течение налогового периода — квартала — торговая площадь вмененщика претерпевает изменения в сторону увеличения или уменьшения, то их нужно учесть при расчете единого налога с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК).

Пример 1

13 июня заключено допсоглашение к договору аренды, согласно которому применяющее ЕНВД ООО «Регата» к уже арендуемым 35 кв. м торгового зала взяло в аренду еще 15. Налог за второй квартал рассчитывается на основании того, что в апреле и мае площадь зала составляла 35 кв. м, а в июне — 50 кв. м.

Если хозсубъект начал или прекратил применение режима ЕНВД в течение квартала, то исчисление налоговой базы происходит исходя из фактического количества дней работы в том месяце, когда субъект поставлен на учет или снят с учета в качестве вмененщика (п. 10 ст. 346.29 НК).

Пример 2

17 июня ООО «Снегирь» открыло розничный магазин и уведомило налоговую о постановке на учет в качестве вмененщика. Налог должен быть исчислен пропорционально отработанным дням, их во втором квартале получается 14, апрель и май не учитываются в расчете.

Что делать, если один из торговых залов магазина закрыт на ремонт только временно? Можно ли не учитывать его в расчете единого налога? Узнайте, как правильно поступить в данном случае, в готовом решении от экспертов КонсультантПлюс.

***

Для возможности применять ЕНВД хозяйствующий субъект при торговле в розницу через магазины и павильоны должен владеть или брать в аренду помещения с площадью не более 150 кв. м для одного магазина.

Расчет ЕНВД происходит на основании информации о величине физического показателя, базовой доходности, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.

Торговая площадь для ЕНВД в 2020 году и ранее определяется и определялась в соответствии с правоустанавливающими документами, договорами аренды, техпланами БТИ и пр. В нее включаются все зоны, связанные с выкладкой продукции и обслуживанием покупателей.

Ошибка в определении торговой площади может повлечь за собой такие неприятности, как штрафы, пени, недоимки по единому налогу.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ
  • закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии