Рубрикатор

ЕНВД или патент - что выгоднее?

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
ЕНВД или патент — такой выбор стоит перед ИП, если он занимается деятельностью, попадающей под действие обоих специальных налоговых режимов (СНР). Чтобы разобраться, какой из них выгоднее, нужно рассмотреть особенности каждого, сравнить их и произвести наглядные расчеты.

Особенности применения ЕНВД

Что выгоднее - патент или ЕНВД, можно решить, зная правила применения каждого режима. Единый налог на вмененный доход  вводится правовыми актами муниципальных образований и действует только в отношении упомянутых в них видов деятельности. Укрупненный перечень занятий, подпадающих под действие вмененки, содержится в п. 2 ст.  346.26 НК РФ. К ним относятся бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, услуги по перевозке и пр.

Важно! Действие ЕНВД прекращается с 01.01.2021. О нецелесообразности продления действия вмененного режима напомнил Минфин в письме от 13.03.2020 № 03-11-11/19457.

Условия для использования ЕНВД для ИП:

  • средняя численность работников за год — не выше 100 человек;
  • осуществляемый вид деятельности есть в нормативно-правовом акте, устанавливающем правила применения налога на территории муниципального образования;
  • режим не применяется, если ИП сдает в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
  • ЕНВД не используется, если деятельность ведется по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Преимущества и недостатки режима ЕНВД представим в виде таблицы:

Преимущества

Недостатки

1. Величина налога по сути не растет с увеличением дохода, если физические показатели не меняются.

 

2. Исчисленную сумму к уплате можно снизить вдвое при наличии наемных работников за счет страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности и до нуля при отсутствии работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

 

1. Сумма налога к уплате зависит от местного законодательства и может различаться даже в пределах одного городского округа.

2. ИП обязан ежеквартально сдавать налоговую декларацию.

3. Налог уплачивается, даже если в отчетном периоде деятельность не велась.

4. Чтобы не платить налог при отсутствии доходов, ИП должен сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

5. Добровольный переход на другие режимы возможен только с нового отчетного года

Особенности применения ПСН

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) действует на территории субъектов РФ в соответствии с региональными законами. В НК РФ приведен подробный список видов деятельности, подпадающих под действие патента.

Условия для применения:

  • среднесписочная численность работников ИП не более 15 человек;
  • вид деятельности указан в нормативно-правовом акте, устанавливающем режим на территории субъекта РФ;
  • ИП не работает по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Рассмотрим плюсы и минусы патентной системы:

Преимущества

Недостатки

1.  Величина исчисленного налога не зависит от суммы полученного дохода.

2.  Не нужно сдавать налоговую декларацию.

3.  Срок действия патента можно выбирать (от 1 до 12 месяцев)

1.  С учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 589 000 руб. (п. 9 ст. 346.43 НК РФ), если иное не установлено региональным законом.

2.  Общая сумма дохода за год по всем патентам и, в случае совмещения, по УСН не должна превышать 60 млн руб.

3.  Для каждого вида и региона деятельности нужен отдельный патент.

4.  Возможность снижения цены патента за счет страховых взносов не предусмотрена

Важно! До 2020 года включительно субъекты РФ вправе устанавливать ставку налога 0% по определенным видам деятельности для вновь зарегистрированных ИП. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Узнайте больше подробностей о налоговых каникулах для ИП на ПСН из готового решения «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Отличия ЕНВД и ПСН от УСН

Для наглядности сравним режимы, наиболее популярные у предпринимателей: ЕНВД, патент и УСН. Данные представим в виде таблицы:

Показатель

ЕНВД

(гл. 26.3 НК РФ)

ПСН

(гл. 26.5 НК РФ)

УСН

(гл. 26.2 НК РФ)

Объект налогообложения

Вмененный доход

Потенциально возможный доход

Доход

Доход, уменьшенный на величину расходов

Ставка, %

15

6

6

15*

* Сумма к уплате не может быть меньше 1% от налоговой базы «доходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Налоговый период

Квартал

1–12 месяцев

Год

Необходимость сдавать налоговую декларацию

Да

Нет

Да

Максимальное количество работников, чел.

100

15

100

Ограничение по сумме годового дохода, млн руб.

Нет

60

150

Ограничения по видам деятельности

Закрытый перечень (всего 22)

Закрытый перечень (всего 63)

Открытый перечень

Пример расчета налогов: ветеринарные услуги

Как видно из рассмотренных особенностей спецрежимов, без наглядных расчетов определить, на чем остановиться — на ЕНВД или патенте, — невозможно. Рассмотрим пример.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

ИП из Санкт-Петербурга задумал открыть ветеринарную клинику с двумя работниками, не считая его самого. Чтобы понять, с чем ему работать выгоднее, с патентом или ЕНВД, нужно заглянуть в законодательство. Применение ЕНВД регулируется законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35, ПСН — законом от 30.10.2013 № 551-98.

Все необходимые нормативно-правовые акты можно найти в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа, оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Считаем ЕНВД. Базовая ставка, установленная в ст. 346.29 НК РФ для ветеринарных услуг, составляет 7500 руб. Корректируем ее с учетом К1 и К2. Показатель К1 на 2020 год установлен приказом Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793 в размере 2,005. К2 по рассматриваемому виду деятельности в Санкт-Петербурге составляет 0,6. Физический показатель — количество работников, включая ИП.

Итого налоговая база за весь 2020 составит: 7500 × 2,005 × 0,6 × 3 × 12 = 324 810 руб. Считаем налог: 324 810 × 15% = 48 722 руб.

Полученную сумму предприниматель может уменьшить на 50% за счет уплаченных за своих работников и за себя страховых взносов (п. 2.1. ст. 346.32. НК РФ). Таким образом, размер ЕНВД к перечислению может составить от 24 361 до 48 722 руб.

Обратите внимание! Если у ИП нет сотрудников, он вправе уменьшить размер налога на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме.

Считаем стоимость патента. Законом № 551-98 установлен потенциально возможный к получению предпринимателем доход от ветеринарных услуг в размере 600 000 руб. в год. Умножаем его на ставку 6% и получаем, что сумма к уплате составит 36 000 руб.

При открытии одной клиники уплачиваемые суммы по ЕНВД и ПСН сопоставимы. Однако если предприниматель откроет несколько больниц или наймет больше сотрудников, размер единого налога существенно вырастет. Стоимость патента фиксированная при соблюдении общих требований к применению режима (не больше 15 работников).

Пример расчета налогов: пассажирские перевозки

Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.

Этап расчета

ЕНВД

ПСН

1. Смотрим законодательство

Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35

Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98

2. Определяем показатели для расчета

·  Базовая доходность 1500 руб.

·  К1 на 2020 год: 2,005.

·  К2: 0,25.

·  Физический показатель: количество посадочных мест

·   Потенциально возможный годовой доход — 500 000 руб. за 1 транспортное средство

 

3. Считаем налоговую базу за год

1500 × 2,005 × 0,25 × 45 × 2 × 12 = 812 025 руб.

500 000 × 2 = 1 000 000 руб.

4. Определяем сумму налога к уплате

812 025 × 15% = 121 804 руб.

1 000 000 × 6% = 60 000 руб.

5.  Учитываем максимально возможную сумму уплаченных страховых взносов

121 804 × 0,5 = 60 902 руб.

-

Рассмотренный пример показывает, что ставки и условия начисления налога значительно варьируются в зависимости от территории. Решая, с каким режимом работать — с патентом или ЕНВД, — предприниматель должен учитывать не только денежные расходы, но также и временные затраты на подготовку документов, ведение учета доходов/расходов и общение с налоговой.

Совмещение и переход с одного режима на другой

НК РФ не запрещает бизнесменам при ведении различных видов деятельности выбирать для каждого удобный режим налогообложения. Например, для осуществления перевозок ИП использует патент, а для ремонта автомобилей — ЕНВД или УСН.

О том, как совмещать ЕНВД с другими режимами, можно узнать из путеводителя по налогам «Практическое пособие по ЕНВД». Оформите бесплатный доступ к системе К+, чтобы изучить все нюансы такого совмещения.

Возможность совмещения двух режимов, например ЕНВД или патента с общим, в одном виде деятельности зависит от того, чем конкретно занимается предприниматель. Так, Минфин в письме от 06.07.2015 № 03-11-11/38756 указывает, что одновременное применение общей системы и ЕНВД при осуществлении автоперевозок невозможно.

Если предприниматель решается на переход с патента на ЕНВД, он должен знать, что по истечении 5 дней после окончания срока патента ИП снимается с учета и по общему правилу переходит на общий режим налогообложения (возможен переход на УСН или на единый сельхозналог).

Добровольный переход с ЕНВД на другой режим возможен только со следующего календарного года по заявлению о прекращении вмененной деятельности. А вот с УСН на патент или ЕНВД по отдельным видам деятельности можно перейти и в течение календарного года. Такой вывод содержится в письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

***

Определяя для себя оптимальный налоговый режим, предприниматель должен предварительно изучить действующее законодательство в регионе своей деятельности, оценить будущий масштаб бизнеса, количество сотрудников и планируемый доход.

Принимая во внимание, что законодатель ограничил срок действия ЕНВД (до 2021 года) и предусмотрел возможность налоговых каникул для бизнесменов, выбирающих ПСН, будущее принадлежит патенту. Применение этого режима предполагает простой расчет суммы налога и экономит время предпринимателю, которое он потратил бы на подготовку и сдачу налоговой декларации.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии