Как заполняется декларация по водному налогу в 2019-2020 годах

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Декларация по водному налогу в 2019-2020 годах, как и прежде, сдается до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Изучим особенности подготовки данного документа перед сдачей.

Кто сдает налоговую декларацию по водному налогу и когда

Декларация по водному налогу сдается организациями и ИП, которые имеют лицензию на водопользование (оформленную до 01.01.2007, когда вступила в силу новая редакция Водного кодекса России) либо лицензию на добычу подземных вод (после 01.01.2007).

По лицензии на водопользование, полученной до 01.01.2007, можно использовать как подземные, так и поверхностные воды. А для использования поверхностных вод после 01.01.2007 нужно оформлять договор на водопользование или же получать разрешение (при этом ни в первом, ни во втором случае декларация по водному налогу не сдается).

Декларация сдается, даже если в отчетном периоде плательщик фактически не использовал источник водных ресурсов либо использовал воду в целях, при которых не возникает налогооблагаемой базы (например, в сельскохозяйственных целях).

Срок сдачи декларации (при этом он совпадает со сроком уплаты налога) — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом (1-м, 2-м, 3-м или 4-м кварталом).

Составляется рассматриваемый документ по форме, введенной в оборот приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Сдается декларация в ФНС по месту расположения объекта водопользования тем хозяйствующим субъектом, который фактически использует данный водный ресурс, — ИП, организацией без подразделений или же подразделением организации.

Рассматриваемая налоговая декларация, как и любая другая, сдается в ФНС в электронном виде, если штат налогоплательщика превышает 100 человек. Если штат меньше, можно сдавать бумажный вариант документа.

О сроках уплаты водного налога читайте здесь.

Инструкция по заполнению декларации: применение кодов (водопользования и иных)

Один из ключевых нюансов подготовки декларации по водному налогу — корректное указание кодов:

  1. Водопользования.

    Данный код прописывается в поле 050 подраздела 2.1 раздела 2, а также в поле 060 подраздела 2.2. Он определяется исходя:
    • из экономического района, в котором расположен источник водных ресурсов;
    • характеристик бассейна реки, к которому относится соответствующий источник
    Установить, какой именно код использовать, можно с помощью приложения № 4 к Порядку, утвержденному приказом ММВ-7-3/497.

  2. Цели забора воды.

    Фиксируется данный код в строке 080 подраздела 2.1 раздела 2.

    Здесь возможно 3 варианта:
    • снабжение водой граждан (код 1);
    • использование подземных вод для продажи после проведения необходимой обработки и упаковки (код 2);
    • прочие цели, например для использования в промышленном цикле (код 3). 

Заполнение декларации: объемы добытой воды и ставки

Следующий важный нюанс заполнения декларации — указание объемов добытой воды. Оно осуществляется в следующем порядке:

  1. В случае если объем воды не превышает установленного лимита, показатель отражается в полях 060, 100, 101 — как фактический объем потребленной воды (в соответствии с измерениями). При этом в поле 090 прописывается лимит использования воды (он указан в лицензии).
  2. В случае если объем воды превышает лимит, то:
    • в полях 060 и 100 отражается фактический объем потребленной воды;
    • полях 090 и 101 — величина лимита по лицензии;
    • поле 102 — объем воды, которая использована сверх лимита.
  3. В случае если плательщику не удается достоверно установить, превышен ли лимит (исходя из того, что нет данных по фактическому объему потребленной воды), в полях 060, 090, 100 и 101 прописывается указанный в лицензии лимит. 

Заполнение декларации: указание ставок и коэффициентов

При заполнении декларации плательщику потребуется отразить в ней:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  1. Основную ставку (поле 110) в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. 
  2. Основную ставку, умноженную на 5 (поле 120), в случае превышения показателей добычи воды над лимитом.
  3. Коэффициент к ставке в соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ (поле 130). Для налога за 2019 год это значение равно 2,01.
  4. Коэффициент по п. 4 ст. 333.12 НК РФ, если у плательщика нет достоверных сведений о потреблении воды (поле 140). В общем случае он имеет значение 1,1.
  5. Коэффициент по п. 5 ст. 333.12 НК РФ, если добыча воды осуществляется для последующей продажи. В общем случае ставится коэффициент 10.

При этом если в поле 080 стоит код 1 (водоснабжение населения), то в поле 110 необходимо проставлять значение, определяемое в соответствии с п. 3 ст. 333.12 НК РФ. То есть по налогу за 2019 год это цифра 141 руб. за 1000 м3. 

Где скачать пример заполнения формы декларации

Загрузить заполненный образец рассматриваемого документа вы можете на нашем сайте .

Как заполняется декларация по водному налогу в 2019-2020 годах?

Скачать образец декларации

В данном образце учтены изученные нами нюансы подготовки декларации с учетом порядка работы с ней, утвержденного приказом ММВ-7-3/497.

При самостоятельной подготовке формы в любом случае полезно обратить внимание на следующие особенности:

  • в структуре декларации должно присутствовать столько подразделов 2.1, сколько у хозяйствующего субъекта используется участков забора воды (например, скважин);
  • в случае если несколько участков забора воды относятся к одному ОКТМО, исчисленный налог по ним указывается суммарно (в поле 030, в котором приводится суммарный показатель по полям 160 в каждом из подразделов 2.1);
  • рекомендуется сначала заполнять подраздел 2.1, затем — раздел 2, после — раздел 1.

Возможно, вам будут полезны и интересны следующие наши статьи:

***

Декларация по водному налогу предоставляется в ФНС (в общем случае — по месту расположения объекта водопользования) до 20 числа месяца, что идет за отчетным. Форма документа и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/497.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Экологический, водный налоги».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии