Рубрикатор

Счет 55 «Специальные счета в банках» в бухгалтерском учете

1
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Счет 55 бухгалтерского учета - это счет, предназначенный для сбора данных о применении компанией в расчетах с контрагентами, филиалами/подразделениями, подотчетными лицами аккредитивов, чеков, корпоративных банковских карт, электронных кошельков и иных средств платежных документов (кроме векселей). Подробности и особенности ведения бухгалтерского учета на данном счете раскрывает эта статья.

Характеристика счета 55 (специфика, законодательные нормативы, активный или пассивный)

Учет специальных счетов в банках (денежных средств в аккредитивах, чеках, банковских депозитах и других платежных документах, кроме векселей) в бухгалтерском учете - это счет 55. Называется счет 55 - Специальные счета в банках.

На этом же счете отражаются средства:

  • целевого финансирования с условием их обособленного хранения;
  • выделенные компанией для текущих нужд филиалов/подразделений при наличии у них отдельного расчетного счета;
  • в электронных кошельках, на корпоративных картах и т. п.

Чековые книжки учитываются на счете 55 только личные, выданные банком непосредственно самой компании. В случае поступления в организацию сторонних чеков (например, от покупателя) их учет ведется на забалансовом счете 008.

Ведение бухгалтерского учета на счете 55 регламентируют несколько законодательных нормативов: План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 23/2011, Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012, Гражданский кодекс РФ и пр.

На вопрос: счет 55 активный или пассивный — в Плане счетов дается ответ, что счет активный, то есть по дебету происходит пополнение, в данном случае открытие денежного документа или специального счета, а по кредиту — списание средств, то есть закрытие данного денежного документа / специального счета банком.

Субсчета по Плану счетов, отражение в отчетности

Инструкция по применению Плана счетов по счету 55 для учета каждого вида денежного документа / специального счета предлагает следующие субсчета для учета:

  • аккредитивов — 55.1;
  • чековых книжек — 55.2;
  • депозитов — 55.3 и т. д.

Если в фирме есть еще электронный кошелек и корпоративная карта, тогда открываются следующие по нумерации субсчета. Важно, что нужен отдельный учет каждого открытого аккредитива или чековой книжки. Для этого к данным субсчетам следует добавлять субсчета второго порядка — это и есть аналитика счета 55.

Можно открыть денежные документы или спецсчета и в валюте. Для этого нужен такой же обособленный учет. Кроме того, не надо забывать про пересчет в рубли в день операции и в конце месяца и учет курсовых разниц.

На конец периода дебетовый остаток по счету 55 в рублях входит в состав суммы по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Движение по счету отражается также в Отчете о движении денежных средств по ПБУ 23/2011.

Депозитные счета подходят под определение финансовых вложений и могут отражаться в бухгалтерском учете на счете 55 или 58 — компания свой выбор утверждает в учетной политике. Там же указывается, относится ли финансовое вложение к денежным эквивалентам. Если да, тогда их отражение идет в составе строки 1250 бухгалтерского баланса (по ПБУ 23/2011). Если нет (в соответствии с ПБУ 19/02) — значит, они отражаются в сумме финансовых вложений по строке 1240.

Проводки по счету 55

Наиболее часто используемые проводки по счету 55 (субсчета 55.4, 55.5 и 55.6.USD обозначены здесь как пример, любая организация может устанавливать свою нумерацию):

Дебет

Кредит

Содержание операции

55.1

51

Открыт (покрытый) аккредитив

60

55.1

Товары, работы, услуги оплачены (аккредитив исполнен)

55.2

51

Депонированы средства для осуществления расчетов по чекам

60/76

55.2

Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате поставщиком / другим контрагентом

71

55.2

Деньги по чеку получены подотчетником

51

55.2

Неиспользованные чеки возвращены в банк, специальный счет по чековой книжке закрыт

55.3

51

Переведены средства на открытие депозита

51

55.3

Суммы вклада возвращены банком

55.4

51

Пополнен электронный кошелек

55.4

62

Получена оплата от покупателя электронными деньгами

76

55.4

Учтена комиссия за перевод денег

55.5

51

Зачтены средства на специальный карточный счет (корпоративную карту)

71

55.5

Списаны средства в подотчет с корпоративной карты (оплачено безналом, снята наличка)

55.5

71

Остаток налички внесен через банкомат на карту

55.6.USD

52.1.USD

Открыт карточный счет в долларах

55.6.USD

66/67.USD

Зачислен заем на валютный карточный счет

71.USD

55.6.USD

Подотчетником использованы валютные средства с карточного счета

Примеры бухучета аккредитива и депозита

Пример 1

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Компания заключила договор на покупку автомашины с установкой дополнительного внутреннего оборудования в ней, который предусматривает оплату поставки (950 000 руб., вкл. НДС 18%), покрытым аккредитивом. Для этого фирма открыла в банке покрытый аккредитив. Автомашина прибыла в срок, но дополнительное оборудование было установлено не всё, и счет оказался на 50 000 руб. дешевле. В банк на проверку представлены все нужные документы о поставке. Оплата счета произведена. Комиссия банка за обслуживание аккредитива составляет 0,1% от его суммы.

Расчеты:

  • 950 000 – 50 000 = 900 000 — стоимость автомашины с оборудованием;
  • 900 000 / 118 × 18 = 137 288 — сумма НДС;
  • 900 000 – 137 288 = 762 712 — стоимость оборудования без НДС;
  • 950 000 × 0,1% = 9 500 — банковская комиссия за обслуживание аккредитива.

Решение

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Содержание операции

55.1

51

950 000

Открыт покрытый аккредитив

08.4

60

762 712

Автомашина доставлена

19

60

137 288

Отражен НДС

60

55.1

900 000

Оплачен счет поставщика

08.4

51

9 500

Сумма банковской комиссии учтена в стоимости машины

51

55.1

50 000

Остаток неиспользованных средств возвращен на расчетный счет

Пример 2

Фирма открыла депозит в банке размером в 150 000 руб. на 6 месяцев под 16% годовых.

Расчеты:

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 – Сумма процента при закрытии депозита

Решение:

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Содержание операции

55.3

51

150 000

Открыт депозит

51

76

12 000

Зачислен процент по депозиту через полгода

76

91.1

12 000

Учтен доход по депозиту

51

55.3

150 000

Депозит закрыт

***

В статье дается характеристика счета 55 в бухгалтерском учете. Счет применяется при расчетах с контрагентами денежными документами (аккредитивами, чеками) и пользовании специальными счетами (депозитами, электронными кошельками, корпоративными картами и т. п.).

Счет 55 активный, по дебету идет пополнение денежных средств (открытие в банке денежных документов и специальных счетов), по кредиту — списание (закрытие банком денежных документов и специальных счетов).

Дебетовый остаток отражается в составе строки 1250 бухгалтерского баланса.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
В счете 55 самое сложное - это не запутаться во всех его субсчетах, а статья со своими примерами помогла разобраться какими они бывают.
Ответить