Рубрикатор

Счет 44 «Расходы на продажу» в бухгалтерском учете

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Счет 44 бухгалтерского учета - это активный счет, используемый для учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, издержек обращения или коммерческих затрат. Счет 44 - расходы на продажу - используют производственные и торговые компании, а также заготовители/переработчики сельхозпродукции. В статье раскроем нюансы и особенности применения счета 44 в бухгалтерии.

Нормативные документы для применения счета 44 в бухгалтерии

Применение счета 44 «Расходы на продажу» регламентируют в бухгалтерском учете План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иные нормативные стандарты, использование которых зависит от отраслевой принадлежности компании.

Например, для торговых организаций разработаны Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.1995 под № 1-550/32-2. Использовать данные нормативы в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского законодательства рекомендует письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03. А ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» рекомендует торговой фирме сделать выбор варианта способа учета транспортных расходов и закрепить его в своей учетной политике: в составе стоимости приобретения товаров (счет 41) либо в составе издержек обращения (счет 44).

Состав коммерческих расходов для разных отраслей по Плану счетов

Для бухгалтерского учета счет 44 - это сбор информации о расходах, связанных с заготовкой, транспортировкой, хранением, предпродажной подготовкой товара/продукции и непосредственно продажей.

В соответствии с Планом счетов счет 44 включает разные составы затрат на продажу в зависимости от отрасли компании:

Отрасль

Состав расходов на продажу

Промышленное производство

·             затаривание и упаковка изделий/продукции;

·             доставка продукции к месту отправления;

·             погрузка в транспортные средства;

·             комиссионные и иные сборы посредникам по сбыту;

·             склады в местах продажи;

·             оплата труда;

·             реклама;

·             представительские расходы;

·             иные аналогичные расходы

Торговля

·             перевозка товаров;

·             оплата труда;

·             аренда складов и офиса;

·             содержание помещений и инвентаря;

·             содержание основных средств;

·             предпродажная подготовка;

·             затраты на хранение;

·             реклама;

·             иные аналогичные расходы

Заготовка и переработка сельхозпродукции (свекла, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птица и др.)

·             общезаготовительные расходы;

·             содержание приемно-заготовительных пунктов;

·             содержание скота, птицы в приемных пунктах, на базах;

·             операционные и прочие расходы

Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов.

Компания может открыть к счету нужные ей субсчета и/или статьи расходов, но эти расходы должны быть строго коммерческими — направленными только на продажу товаров/продукции!

Характеристика счета 44 (активный или пассивный, дебет/кредит, отражение в балансе и т. д.)

Как видим, многие характеристики счета 44 зависят от отраслевой принадлежности.

Счет 44 - активный или пассивный? Конечно, активный — он находится в разделе IV Плана счетов «Готовая продукция и товары». Значит, по дебету идет накопление расходов, связанных с продажами, а по кредиту — ежемесячное списание затрат частично или полностью.

В учетной политике нужно указать способы списания и показатели распределения коммерческих расходов.

При частичном списании следует распределять ежемесячно:

Отрасль

Состав расходов на распределение

Показатели распределения

Промышленное производство

Расходы на упаковку и транспортировку

Между отдельными видами отгруженной продукции исходя из веса, объема, производственной себестоимости и по другим показателям

Торговля

Расходы на транспортировку

Между проданным товаром и остатком на конец месяца

Заготовка и переработка сельхозпродукции

В дебет счета 15 — расходы по заготовке сельхозсырья и/или в дебет счета 11 — расходы по заготовке скота и птицы

 

Все остальные расходы на продажу ежемесячно полностью списываются в себестоимость продаж в Дт 90.

Дебетовое сальдо по 44 счету представляет собой остатки упаковочно-транспортных расходов, относящихся к непроданным за период товарам/продукции, и включается как незавершенное производство в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

Величина списанных за период коммерческих расходов отражается в строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах.

Проводки по счету 44

Для лучшего понимания проводок по счету 44 предлагаем решить задачу.

Условия: Коммерческие расходы: оплата труда — 120 000 руб., страховые взносы — 36 240 руб.,  амортизация ОС — 11 000 руб., перевозка товара — 21 000 руб. Сальдо по счету 44 на начало месяца было нулевым.

Проводки:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

44

02

11 000

Амортизация ОС

44

70

120 000

Оплата труда персонала

44

69

36 240

Страховые взносы

44

76

21 000

Транспортные расходы

Итого

188 240

 

Учетной политикой предусмотрено распределение расходов на транспортировку между продукцией, реализованной в течение месяца, и остатком на конец месяца.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

За месяц в компании продано товаров на 560 000 руб., включая НДС 18% - 85 423,73 руб. Себестоимость проданного товара — 260 580 руб., остаток товара на складе — 56 800 руб.

Расчеты:

  • доля проданного товара = 260 580 / (260 580 + 56 800) ×100 = 82, 11%;
  • сумма списания транспортных расходов = 21 000 × 82,11% = 17 243,10 руб.

Следовательно, в себестоимость товара списывается не 188 240, а 184 483,10 руб.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

90.02

44

184 483,10

Коммерческие затраты списаны в себестоимость товара (11 000 + 120 000 + 36 240 +17 243,10)

Дебетовое сальдо по счету 44 на конец месяца покажет сумму 3 756,90 руб. (21 000 – 17 243,10).

Рассмотрим финансовый результат, полученный фирмой по вышеприведенным данным:

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

62

90.01

560 000

Признана выручка

90.03

19

85 423,73

Учтен НДС с продаж (560 000 / 118 × 18)

90.02

41

260 580

Списана себестоимость проданного товара

90.02

44

184 483,10

Списаны коммерческие расходы

90.09

99

29 513,17

Признан финансовый результат (560 000 – 85 423,73 –260 580 – 184 483,10)

 

***

Компании, которые занимаются продажами (изделий, продукции, товаров, работ, услуг), применяют в бухгалтерском учете счет 44 «Расходы на продажу». По дебету счета отражаются затраты на транспорт, заготовку, хранение, предпродажную подготовку, рекламу и иные необходимые при торговле расходы; по кредиту ежемесячно производится их списание, полное или частичное.

Дебетовое сальдо в конце периода по счету 44 отражается по строке 1210 «Запасы» как незавершенное производство, а кредитовый оборот за период — по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финрезультатах.

Анализ счета 44 помогает понять состав и структуру коммерческих затрат и при необходимости оптимизировать издержки обращения.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии