Рубрикатор

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» в бухгалтерском учете

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Счет 19 в бухгалтерском учете называется «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Счет отражает совокупную информацию по суммам НДС, которые оплачены / подлежат оплате компанией одновременно с оплатой счета от поставщика при приобретении имущества, товаров (работ, услуг) (далее — ИТРУ). Эти суммы оплаченного налога используются в дальнейшем для уменьшения величины налога к уплате в бюджет. В статье будут рассмотрены отдельные нюансы и особенности счета 19 в бухгалтерии.

Счет 19 активный или пассивный?

Субсчета счета 19

Условия закрытия счета 19 в бухгалтерии

Отражение счета 19 в бухгалтерском балансе

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 активный или пассивный?

В стоимость приобретаемых ИТРУ поставщик включает НДС. Этот налог называют входящим НДС и отражают в бухгалтерском учете на счете 19 на основании полученных счетов-фактур или ГТД.

Увеличение счета по дебету происходит при покупке ИТРУ в корреспонденции с расчетными счетами 60, 76, а списание по кредиту — при возмещении денег из бюджета либо отнесении сумм налога на стоимость имущества или затраты предприятия.

Счет 19 является контрпассивным (активным). Расчет по нему регулирует показатели основных пассивных разделов: суммы по кредиту счета корректируют дебет счета 68 по субсчету «НДС», уменьшая итоговый платеж в бюджет, либо увеличивают первоначальную стоимость приобретенного имущества или затраты фирмы при необлагаемых операциях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неплательщики НДС включают налог в стоимость приобретаемых ИТРУ. Они могут не пользоваться счетом 19. 

Субсчета счета 19

В Плане счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и Инструкции по его применению предлагаются всего три субсчета к счету 19.

Субсчет

НДС отражен

19-1

При покупке, строительстве, ремонте или монтаже основных средств

19-2

При приобретении нематериальных активов

19-3

При закупке материально-производственных запасов

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Количество субсчетов и их предназначение может изменяться по усмотрению самой компании, особенно в случае проведения экспортно-импортных операций и необходимости ведения раздельного учета НДС при необлагаемых операциях. Это обязательный элемент учетной политики.

Условия закрытия счета 19 в бухгалтерии 

Закрытие счета 19 в бухгалтерии проводкой Дт 68 Кт 19 называется вычетом НДС.

Для возникновения права на вычет нужно выполнить несколько условий (ст. 172 НК РФ):

  • купленные ИТРУ приняты на учет;
  • данные ИТРУ будут использоваться в облагаемой НДС деятельности;
  • от поставщика получены правильно оформленные документы с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
  • при ввозе импортных товаров налог уплачен на таможне.

Точная дата для вычета сумм НДС, учтенных на счете 19, НК РФ не установлена. Организация вправе заявить к вычету отраженный на счете 19 НДС в течение 3-х лет с даты принятия ИТРУ к учету.

Даты принятия на учет купленных ИТРУ разнятся и зависят от условий договора: товар может переходить в собственность организации до его прибытия на склад, до или после получения сопроводительных документов (в случае прибытия до учитывается как неотфактурованная поставка).

В отдельных случаях дебетовое сальдо на счете 19 числится в течение долгого времени:

  1. Подрядчики проводят длительное капитальное строительство, ремонт или ликвидацию основных средств.
  2. Оплата налога произведена налоговым агентом.
  3. Оплачены представительские или командировочные расходы.
  4. Сумма налога учтена при экспортных операциях.
  5. Купленные ИТРУ предназначены для необлагаемых операций.
  6. В иных подобных ситуациях.

При необлагаемых операциях ведется раздельный учет НДС, суммы налога числятся по Дт 19 до конца отчетного периода (иногда дольше), в итоге сумму налога / ее часть включают в первоначальную стоимость имущества или относят на затраты. 

Раздельный учет НДС — это тема другой нашей статьи.

Отражение счета 19 в бухгалтерском балансе

ВАЖНО! В конце периода требуется обязательная инвентаризация счета 19 до начала составления отчетности. 

Кредитового сальдо по счету быть не может. Если в оборотке отрицательный остаток, надо найти и исправить ошибки в учете, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Дебетовое сальдо по счету 19 показывает, что право собственности на ИТРУ наступило и они оприходованы. При получении правильно оформленных документов налог из Дт 19 может быть принят к вычету, т. е. перенесен на Дт 68, субсчет «НДС».

Итог дебетового сальдо на отчетную дату отражается в составе строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», в частности суммы счета «НДС по приобретенным ценностям», начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие в дальнейшем возмещению из бюджета, или суммы налога, не заявленные к вычету на отчетную дату по другим причинам. 

Типовые проводки по счету 19

Корреспонденция в бухгалтерском учете счета 19 по дебету показывает источник поступления ИТРУ, а по кредиту — направление списания налога.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Основные проводки по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» следующие:

  1. Отражение движения входного НДС:

Дебет

Кредит

Содержание операции

08, 10, 20, 25, 26, 29, 44

60, 76

Получены ИТРУ (цена без НДС) от поставщика

19

60, 76

Выделен НДС

68

19

Отражен вычет НДС, возмещен налог из бюджета (эти суммы указаны в книге покупок)

  1. Иные случаи списания сумм налога

08

19

Увеличение стоимости объекта внеоборотных активов при его дальнейшем использовании в необлагаемых операциях

20, 23, 26, 29, 44

19

Налог по приобретенным ИТРУ, используемым в необлагаемых операциях, включен в затраты основного производства, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, обслуживающих производств и хозяйств, расходы на подготовку продукции к продаже

91

19

Списан НДС по неотфактурованной поставке (счет-фактура неверно заполнен, утерян, не поступил), применение нулевой ставки не подтверждено

Если вы арендуете госимущество или приобретаете ИТРУ у иностранного контрагента, ознакомьтесь с рекомендованным КонсультантПлюс порядком учета входного НДС у налогового агента, воспользовавшись бесплатным пробным доступом к системе.

***

НДС — один из важнейших косвенных налогов — отражается на счете 19, имеющем одноименное наименование. Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для учета затрат компании по уплаченному или подлежащему оплате НДС, включенному в стоимость приобретенных ИТРУ.

Учтенная сумма налога выделена в счете-фактуре или ГТД от поставщика отдельной строкой.

При выполнении ряда условий суммы налога подлежат вычету либо списываются в стоимость имущества или на затраты.

В бухгалтерском балансе дебетовое сальдо по 19 счету на отчетную дату включается в состав строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерский учет».

Источники:
Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии