Рубрикатор

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Составляем бухгалтерские проводки»
Торговый сбор - проводки в бухучете зависят от способа его применения. Сбор может быть расходом или налоговым вычетом. Изучим подробнее специфику отражения статуса торгового сбора в налоговом и бухгалтерском учете.

Торговый сбор как расход (при УСН «доходы минус расходы»): основные корреспонденции

Первый вариант применения торгового сбора (ТС) в налоговом учете — включение его в расходы. Это возможно, если:

  1. Плательщик работает по УСН 15%.

ТС в данном случае включается в состав расходов на общих основаниях и сокращает налоговую базу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Факт уплаты ТС и включения его в расходы бухгалтер отражает в регистрах учета с помощью корреспонденции: Дт 91.2 Кт 68 (субсчет «ТС»).

  1. Плательщик по каким-то причинам не вправе применить ТС в качестве вычета при УСН 6% или ОСН (например, если не поставил торговый объект на учет).

В этом случае в расходы в целях налогообложения суммы ТС включить нельзя (п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но в бухгалтерском учете отразить можно — с помощью проводок по следующей таблице.

Дт

Кт

Описание операции

44

68 («ТС»)

Зафиксировано начисление ТС

99 («ПНО»)

68 («Налог на прибыль»)

Отражено фиксированное обязательство

68 («ТС»)

51

Отражена уплата торгового сбора

68 («Налог на прибыль»)

99 («ПНО»)

Отражено уменьшение ПНО за счет применения ТС (на практике не включаемого в расходы и не меняющего налоговую базу)

Другой возможный сценарий — применение ТС в качестве вычета, уменьшающего налог при ОСН (в части регионального платежа — по налогу на прибыль организаций, полностью — по НДФЛ предпринимателя) или УСН «доходы».

Корреспонденции по торговому сбору как вычету при ОСН или УСН «доходы»

Если условиться, что налог больше торгового сбора - проводки будут такими.

Дт

Кт

Описание операции

76 («ТС»)

68 («ТС»)

Рассчитан ТС

99

68 («Налог на прибыль»)

Исчислен налог

68 («ТС»)

51

Перечислен сбор

68 («Налог на прибыль»)

76 («ТС»)

Исчисленный налог сокращен на сбор

68 («Налог на прибыль»)

51

Перечислен остаток налога

Если условиться, что исчисленный налог меньше ТС, то корреспонденции будут следующими.

Дт

Кт

Описание операции

09

68 («ТС»)

Отражено начисление сбора

68 («ТС»)

51

Сбор оплачен

68 («Налог на прибыль»)

09

Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС

Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции. Изучим его.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы

Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).

Дт

Кт

Описание операции

76 («ТС»)

68 («ТС»)

Исчислен ТС

99

68 («Налог на прибыль»)

Рассчитан налог

68 («ТС»)

51

Сбор перечислен в бюджет

68 («Налог на прибыль»)

76 («ТС»)

Налог сокращен на сбор

68 («Налог на прибыль»)

76 («ТС»)

Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода

44

76 («ТС»)

Включение торгового сбора в расходы

99 («ПНО»)

68 («Налог на прибыль»)

Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС

При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога. В остальном корреспонденции практически аналогичны приведенным выше.

 ***

Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы» всегда включается в расходы как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. При УСН «доходы» и ОСН — отражается в учете в качестве вычета. Проводки по торговому сбору при УСН по схеме «доходы» и ОСН в целом будут схожими — разница обусловлена применением специфических субсчетов по налогу.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии