Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Проводки по списанию основных средств

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Списание основных средств - проводки по данной операции вы найдете в нашей статье. В чем различия между списанным и самортизированным ОС? Что делать, если ОС уже списано в учете, но продолжает использоваться в деятельности? Как применить ПБУ 18/02 при списании ОС по различным основаниям? Ответы на эти вопросы — в нашем материале.

Списание ОС, учтенных как МПЗ

Проводки по принятию ОС к учету и начислению амортизации

Проводки при продаже или дарении основных средств

Проводки при ликвидации и недостаче ОС

Если ОС полностью самортизировано

Списание ОС, учтенных как МПЗ

За учет основных средств в российском бухучете отвечает ПБУ № 6/01 «Учет основных средств»:

 Проводки по списанию основных средств

Если выполнены все условия схемы, актив является основным средством. Кроме того, в п. 5 ПБУ 6/01 установлены условия по стоимости основных средств: если актив, соответствующий приведенным на схеме условиям, стоит меньше 40 000 руб., его можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Такие МПЗ списываются в расходы единовременно. При этом необходимо вести их надлежащий учет, чтобы обеспечить сохранность. МПЗ, стоимость которых единовременно списана в затраты, можно учитывать на забалансовом счете.

Приведем пример проводок по списанию ОС, учтенного как МПЗ:

Проводки по списанию основных средствВ налоговом учете лимит стоимости активов, которые можно единовременно списывать в затраты, выше и составляет 100 000 руб.

Таким образом, в рассмотренном примере в налоговом учете списание ОС (ноутбука), учтенного как МПЗ, произойдет после передачи со склада в эксплуатацию. То есть стоимость ноутбука без НДС (31 666,67 руб.) уменьшит налоговую базу при расчете налога на прибыль в том отчетном периоде, когда ноутбук начали использовать.

Что касается списания ОС, учтенного как МПЗ при применении УСН, то его стоимость можно учесть при расчете упрощенного налога после оприходования и оплаты поставщику.

Проводки по принятию ОС к учету и начислению амортизации

ОС стоимостью свыше 40 000,00 руб. в бухучете должны отражаться на счете 01 или 03:

Проводки по списанию основных средствОС принимаются к учету по первоначальной стоимости без НДС.

Списание ОС в расходы происходит путем начисления амортизации, которая рассчитывается одним из следующих методов:

Проводки по списанию основных средствФормулы для расчета амортизации каждым из вышеперечисленных способов приведены в другой нашей статье.

В рамках данной статьи на способах расчета амортизации мы останавливаться не будем. Рассмотрим, как формируется остаточная стоимость и где она отражается в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ):

Проводки по списанию основных средствАмортизация ОС, учтенных на счете как 01, так и 03, отражается на счете 02, но на разных субсчетах. Таким образом, в ОСВ остаточная стоимость напрямую не показана, она является разницей между счетами 01, 03 и 02:

Проводки по списанию основных средствВ НУ ОС стоимостью ниже 100 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом. Из-за этого в учете могут возникнуть разницы, которые подлежат отражению согласно ПБУ 18/02 организациями, обязанными применять это положение. Есть и другие причины возникновения разниц:

Проводки по списанию основных средствБухгалтеры зачастую пытаются сократить разрыв между НУ и БУ, но это не всегда возможно, да и не всегда выгодно, ибо такой подход, как правило, увеличивает срок списания ОС в расходы и тем самым повышает налог на прибыль.

Рассмотрим проводки по принятию ОС к учету и начислению амортизации:

Проводки по списанию основных средств

Обратите внимание! Для применяющих УСН в НК предусмотрены особые способы списания стоимости ОС в расходы, не имеющие отношения к амортизационным исчислениям. В общем случае затраты на ОС списываются равномерно в течение текущего налогового периода на конец каждого квартала.

Проводки при продаже или дарении основных средств

ОС, используемые организацией, могут прийти в негодность, морально устареть, да и просто перестать быть необходимыми. В этом случае ОС списывается с баланса организации после установления факта дальнейшей непригодности или после продажи. При этом ОС может быть как полностью самортизировано, так и иметь ненулевую остаточную стоимость. Рассмотрим подробнее примеры проводок по списанию ОС для каждого случая.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Допустим, необходимо продать ОС, амортизация по которому еще полностью не начислена. Для списания с баланса должна быть:

  • списана первоначальная стоимость объекта основных средств;
  • списана амортизация объекта основных средств;
  • списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Рассмотрим комплекс проводок, отражающих продажу ОС:

Проводки по списанию основных средствПри дарении объекта основных средств проводки будут аналогичными, за исключением тех, что отвечают за расчеты с покупателем.

Важно! Напоминаем, что с договорами дарения надо быть осторожными, так как делать подарки друг другу на суммы свыше 3000 руб. юридическим лицам запрещено законодательно (ст. 575 ГК РФ).

Проводки по списанию основных средств

Проводки при ликвидации и недостаче ОС

Бывают случаи, что использовать ОС дальше нецелесообразно, да и продажа не является экономически выгодным предприятием. В этом случае речь идет о списании ОС на основании составленного организацией акта на списание. Во избежание претензий со стороны налоговых органов необходимо составить корректные и обоснованные документы на списание ОС. В рамках данной статьи мы на этом останавливаться не будем.

Проводки при ликвидации будут следующими:

Проводки по списанию основных средствКроме того, при инвентаризации может быть обнаружена недостача ОС:

Проводки по списанию основных средствИтак, при списании ОС, на которые еще начисляется амортизация, проводки будут единообразными независимо от причин и порядка списания. Выделим их:

  • списана первоначальная стоимость объекта основных средств - проводка Дт 01.09 Кт 01.01;
  • списание амортизации основных средств - проводка Дт 02.01 Кт 01.09;
  • списание остаточной стоимости основных средств - проводка Дт 91.02 (и др.) Кт 01.09.

Проводки по списанию основных средств в 1С 8.3 необходимо производить следующим образом:

Проводки по списанию основных средств

Если ОС полностью самортизировано

Пусть ОС полностью самортизировано. Это означает, что его остаточная стоимость равна 0. Однако это не говорит о том, что такое ОС нельзя использовать в деятельности предприятия. Оно продолжает числиться на балансе на счете 01 и работать в прежнем режиме. Его также можно списать в случае поломки или продать. Кроме того, такое имущество можно модернизировать, тем самым увеличив первоначальную стоимость и переведя его в состав ОС, которые еще не полностью самортизированы.

Рассмотрим подробнее проводки по списанию самортизированных основных средств и проводки по продаже списанного основного средства.

Но для начала разберем проводки по восстановлению списанного основного средства:

Проводки по списанию основных средствСумма амортизации перестала быть равной первоначальной стоимости, то есть появилась остаточная стоимость по этому объекту. Возникает вопрос: как списать остаточную стоимость основных средств в таком случае? Аналогичным образом, как и при изначальной покупке, — через амортизацию. При этом срок полезного использования (СПИ) может быть пересмотрен. В этом случае списание ОС происходит как списание ОС с недоначисленной амортизацией.

Далее рассмотрим, как продать списанное основное средство, как его подарить или ликвидировать:

  • продажа полностью самортизированного ОС происходит по договорной цене;
  • подарить можно ОС по рыночной цене (это важно для выделения суммы НДС);
  • ликвидировать, то есть полностью списать ОС с баланса, нужно по решению комиссии на основании акта о списании.

Проводки по списанию основных средствПроводки по списанию основных средств

Проводки по списанию основных средств

***

Списание основных средств с баланса происходит при полном выбытии актива: продаже, дарении, недостаче или ликвидации ОС. Основными шагами этой операции являются списание первоначальной стоимости ОС, начисленной на момент списания амортизации и остаточной стоимости при ее наличии.

**

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку