Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Выплата дивидендов - проводки для отражения этой операции на счетах бухучета актуальны для любого бухгалтера. Есть ли особенности учета дивидендов, если их получатель — юрлицо? Какими проводками отразить начисление налогов с выплаты доходов от участия в организации? Рассмотрим детали бухучета получения и выплаты дивидендов.

Определение понятия «дивиденды»

Как начислить дивиденды в ООО

Условия для начисления дивидендов акционерам

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Определение понятия «дивиденды»

Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.

Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.

Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.

Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.

Налоговые ставки:

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Как начислить дивиденды в ООО

Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендовСкачать пример протокола

Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.

Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов.

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендовСкачать образец приказа

Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.

Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.

Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов. Рассмотрим их ниже.

Условия для начисления дивидендов акционерам

Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендовДивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Законодательно установлены следующие сроки:

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой (продолжим пример из образцов):

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.

Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.

Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.

Выплата дивидендов и учет у получателя

После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.

Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.

Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Есть особенности в отражении дивидендов у получателя-юрлица, поэтому в рамках данной статьи мы на них подробно не останавливаемся. Прочтите, как сделать проводки и как начислить дивиденды учредителю в ООО или акционеру в АО.

Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

***

Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку