Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как рассчитать амортизацию автомобиля

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Амортизация автомобиля — это постепенный перенос затраченных на его покупку средств в затратную часть. Эти отчисления возмещают износ транспортного средства и дают возможность восполнить этот актив в будущем. Такое планомерное списание не позволяет единовременно завышать себестоимость продукции, товаров или работ на всю сумму покупки авто. Рассмотрим методы амортизации транспортных средств, определение срока их полезного использования (СПИ). Уточним, надо ли амортизировать арендованный транспорт, а также расскажем о нюансах амортизации б/у машин.

Как рассчитать амортизацию автомобиля в бухгалтерском учете

Определение СПИ легкового авто

Расчет амортизации для целей налогообложения

Как посчитать амортизацию арендованной машины

Амортизация авто, бывшего в употреблении

Как рассчитать амортизацию автомобиля в бухгалтерском учете

Транспортные средства, приобретенные компаниями не для перепродажи, а в качестве ОС для своей деятельности, подлежат списанию посредством амортизационных отчислений. Помимо собственных автомобилей, амортизируются и лизинговые авто на балансе у лизингополучателя или лизингодателя (учет зависит от условий договора). Отчисления необходимо начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, независимо от даты постановки на учет в ГИБДД.

В бухгалтерском учете амортизация автомобиля осуществляется любым из 4 возможных способов:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • по сумме количества лет СПИ;
  • пропорционально выпуску продукции.

Линейный метод равномерный и простой. Он оправдан, если невозможно оценить экономическую выгоду от использования автомобиля по мере его износа на протяжении всего срока службы. При выборе этого метода и для налоговой политики организация сможет избежать разницы в учетах.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

Способ уменьшаемого остатка — более быстрое списание затрат. Этот метод актуален для авто, растрачивающих свой ресурс в первые годы эксплуатации. У организаций есть право ускорить списание стоимости актива с помощью повышающего коэффициента (не больше 3).

Как рассчитать амортизацию автомобиля

Метод по сумме лет СПИ предполагает ежегодный перерасчет коэффициента соотношения количества лет, оставшихся до окончания применения актива, к сумме чисел этих лет.

Как рассчитать амортизацию автомобиляМетод амортизации пропорционально выпуску продукции — прием с привязкой к натуральным предполагаемым показателям выпуска продукции. В случае с авто предполагаемым показателем может быть возможный пробег автомобиля за время службы.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

Определение СПИ легкового авто

Срок амортизации легкового автомобиля в 2018 году в бухгалтерском учете организация определяет самостоятельно исходя из его потенциала, режима использования, влияния среды и т. п. В налоговом учете автомобиль, согласно Классификатору, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, относится к амортизационным группам с 3 по 5 в зависимости от мощности и назначения. СПИ автомобиля должен быть определен в рамках группы, соответствующей его характеристикам. Для упрощения учета срок в бухгалтерском учете можно принять равным налоговому.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Расчет амортизации для целей налогообложения

НК РФ позволяет производить амортизационные отчисления только двумя способами:

  • Линейным. По сути, аналогичен одноименному в бухгалтерском учете. Амортизация начисляется по каждому авто в отдельности.
  • Нелинейным способом расчета амортизации автомобиля. Это ускоренный метод, списание осуществляется суммарно по группе объектов, относящихся к одной группе или подгруппе. На начало налогового периода (1 января) рассчитывается суммарный баланс группы. После определяют сумму амортизации для списания в течение года. И затем суммарный баланс на начало каждого месяца корректируют на уже начисленную амортизацию. Произведение баланса на норму амортизации и будет суммой амортизации. При этом амортизационную норму компания не рассчитывает, а определяет по таблице п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

В налоговой политике компании способ списания ОС определяется сразу для всех ее объектов. Поэтому и автомобили придется учитывать методом амортизации, принятым в целом по компании.

В некоторых случаях, прописанных в ст. 259.3 НК РФ, компании имеют право применять повышающий или понижающий коэффициент.

Как посчитать амортизацию арендованной машины

Вопрос, как посчитать амортизацию автомобиля, арендованного у других лиц, обычно не возникает, т. к. списанием стоимости износа занимается собственник. Но бывает, по договоренности с владельцем организация производит неотделимые улучшения капитального характера в его автомобиль, им не возмещаемые. Сумма этого дооборудования в обоих учетах будет учитываться в составе амортизируемого имущества арендатора до его возврата арендодателю. СПИ в бухгалтерском учете определяется согласно п. 20 ПБУ 6/01 исходя из срока, оставшегося до окончания действия договора аренды. В налоговом же учете СПИ неотделимых улучшений будет устанавливаться согласно Классификатору, но списывать амортизацию можно будет только в течение срока аренды машины.

Если договор аренды заключен менее чем на год, это не будет препятствием для амортизационных отчислений в обоих учетах.

Амортизация автомобиля, переданного в аренду, начисляется компанией-собственником.

Амортизация авто, бывшего в употреблении

При утверждении СПИ для амортизации б/у машины предприниматели имеют право уменьшить его на срок амортизации автомобиля предыдущим владельцем. Но только в случае установления такой же амортизационной группы и если имеется документально подтвержденный срок эксплуатации. При превышении СПИ над фактическим сроком службы компания должна установить его самостоятельно с учетом техники безопасности и других факторов.

Если автомобиль приобретен меньше чем за 100 000 руб., в налоговом учете он не признается амортизируемым имуществом и подлежит списанию по правилам списания материальных расходов (ст. 254 НК РФ).

***

Для меньшей трудоемкости линейный способ амортизации авто представляется оптимальным. Если же требуется как можно быстрее списать стоимость машины, следует рассматривать нелинейные методы.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку