Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Госпошлина - проводки в бухгалтерском и налоговом учете при ее отражении на счетах могут отличаться и зависят от причины ее уплаты. Можно ли уменьшить на сумму госпошлины налоговую базу при различных системах налогообложения? На какой счет бухучета повесить данные по госпошлине? Нужно ли учитывать возврат госпошлины? Информация по этим вопросам — в нашей статье.

Учет государственных пошлин

Отражение госпошлины в бухучете

Как отразить судебные госпошлины

Госпошлина и ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Учет госпошлины при возврате в налоговом и бухучете

Уплата госпошлины не с расчетного счета

Учет государственных пошлин

Вопросы, связанные с госпошлиной, регулирует гл. 25.3 НК РФ. Согласно ст. 333.16 НК РФ госпошлина определяется как сбор, необходимый к уплате физлицами или юрлицами при их обращении в госорганы для совершения юридически значимых действий. Наша статья посвящена формированию проводок по госпошлине в бухгалтерском и налоговом учете, поэтому мы будем говорить только о госпошлинах, уплачиваемых организациями.

Их может быть много. Начиная с того, что фирма должна уплатить пошлину при регистрации. Однако госпошлину за регистрацию организации (кстати, как и ИП) нельзя учесть в расходах в бухгалтерском либо налоговом учете, поскольку такие расходы несет уплачивающее ее лицо, а не юрлицо или ИП, которого на момент перечисления денежных средств еще не существует.

Уплата госпошлины может потребоваться в ситуациях, когда необходимо:

  • внести изменения в учредительные документы фирмы;
  • произвести некоторые действия с лицензией (получить впервые или дубликат, переоформить);
  • подать иск в суд;
  • выполнить регистрационные действия в связи с приобретением ОС и другие.

Такие госпошлины можно учесть на счетах бухгалтерского и налогового учета организации.

Отражение госпошлины на счетах учета

Проводки по отражению госпошлины в бухгалтерском учете содержат счет 68. Традиционно используют субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Можно также открыть дополнительный субсчет к счету 68, где отражать исключительно госпошлины.

Уплату госпошлины проводкой заносят в дебет счета 68 «Государственная пошлина» и, как правило, одновременно в кредит счета 51. Проводка по уплате госпошлины с расчетного счета такова:Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

В общем случае начисление госпошлины заносят в кредит счета 68 и корреспондируют по дебету со счетами учета затрат следующим образом:

При учете госпошлин есть много частных случаев, от особенностей которых зависит составление проводок. Кроме того, уплатить госпошлину можно не только с расчетного счета. Рассмотрим подробнее эти случаи и проиллюстрируем их составленными нами проводками по учету госпошлины в бухгалтерском учете.

Как отразить судебные госпошлины

Иногда компаниям приходится подавать иски в суд. В этом случае тоже необходимо уплатить госпошлину. В бухучете она не связана с основными видами деятельности фирмы, поэтому относится к прочим расходам и учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка по начислению госпошлины формируется в том отчетном периоде, к которому она относится, то есть в периоде, когда фирма обратилась в суд.

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Если дело выиграно, ответчик возмещает затраты истца, в том числе госпошлину. Истец отражает в своем бухгалтерском учете прочий доход на дату вступления судебного решения в силу.

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрим, как отразить госпошлину в бухгалтерском учете проводками ответчику, то есть опишем тот же самый пример, но с точки зрения другой участвующей в судебном процессе стороны.

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Госпошлина и ОС в бухгалтерском и налоговом учете

При приобретении основных средств зачастую нужно уплачивать госпошлину за проведение определенных регистрационных действий. Рассмотрим, какими бухгалтерскими проводками госпошлина будет отражена в этом случае.

Допустим, организация приобрела автомобиль. Чтобы транспорт использовать, его необходимо зарегистрировать в ГИБДД. Регистрация совершается после уплаты госпошлины.

Существует два варианта отражения госпошлины за регистрационные действия в отношении ОС в бухучете. Один вариант — учесть госпошлину как расход, связанный с приобретением основного средства, и, соответственно, включить его в первоначальную стоимость. Второй — отразить госпошлину как расход по обычным видам деятельности или отнести к прочим расходам (в зависимости от того, как используется ОС).

Такая же ситуация и в налоговом учете: госпошлина учитывается или в первоначальной стоимости основного средства, или в составе прочих расходов.

Какой вариант учета выбрать, зависит от момента ввода ОС в эксплуатацию. Если госпошлина уплачена до ввода в эксплуатацию, ее следует учесть в первоначальной стоимости. Если после — в расходах.

Рассмотрим проводки для первого варианта, когда госпошлина относится на первоначальную стоимость основного средства:

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Теперь — о втором варианте отнесения госпошлины, уплачиваемой при регистрации ОС:

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Учет госпошлины при возврате в налоговом и бухучете

Иногда случается, что госпошлину возвращают. Например, поданные в суд документы содержали ошибки, поэтому в принятии иска истцу было отказано. Или бухгалтер перепутал реквизиты получателя при уплате госпошлины, поэтому необходимо составить верную платежку, а неправильно отправленную госпошлину вернуть. Для этого надо написать заявление, вид которого зависит от того, в какой орган оно подается. К заявлению следует приложить документ, подтверждающий факт уплаты госпошлины. Полный пакет документов также зависит от того, кто производит возврат.

Пусть госпошлина оплачена и отражена в расходах. Значит, ее возврат следует отразить в доходах. Тогда при возврате госпошлины проводки в бухучете будут следующими:

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

Уплата госпошлины не с расчетного счета

Уплатить госпошлину организация может не только с расчетного счета, но и через сотрудника, выдав ему денежные средства под отчет из кассы. Однако к уплате сотрудником госпошлины необходимо подойти внимательнее, чем к прочим действиям подотчетников. При уплате госпошлины должно быть понятно, что она производится от имени и за счет средств организации-плательщика, а не сотрудника как физического лица.

Кроме того, у сотрудника должна быть доверенность на совершение данного действия. После оплаты сотрудник должен сохранить подтверждающую ее квитанцию, так как она понадобится для подачи в суд.

Проводки при уплате госпошлины сотрудником следующие:

Госпошлина - какие делать проводки в бухгалтерском и налоговом учете?

***

Зачастую возникают ситуации, когда фирма должна уплатить государственную пошлину. Она может сделать это с расчетного счета или через представителя, вооружив его необходимым пакетом документов. Госпошлину учитывают в составе расходов при УСН «доходы – расходы» и в составе внереализационных расходов при ОСНО. В бухучете она относится к расходам по обычным видам деятельности или прочим расходам в зависимости от того, с какой целью госпошлина была уплачена.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Госпошлина».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку