Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 год

1
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Учетная политика организации - образец 2020 года, учитывающий последние изменения законодательства, необходим любой организации. Какие изменения необходимо внести в учетную политику организации на ОСНО, а что оставить как есть? Как оформить изменения? Все, что необходимо знать об учетной политике, с образцами и примерами вы найдете в нашей статье.

Учетная политика предприятия: общие положения

Учетная политика для целей бухучета

Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета

Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль

Учитываем налоговые изменения 2020 года

Учетная политика предприятия: общие положения

Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.

Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.

Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.

На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.

Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.

Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).

Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 год компании на ОСНО.

Учетная политика для целей бухучета

Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.

Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:

  • при изменении законодательства;
  • существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
  • разработке новых методов ведения учета.

В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.

Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.

Организационные положения

Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.

Организация системы внутреннего контроля

Формы первичных документов

Порядок документооборота

Рабочий план счетов

Формы учетных регистров

Порядок и сроки проведения инвентаризации

Состав бухгалтерской отчетности

Методологические положения

Группировка фактов хозяйственной жизни

Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии

Оценка обязательств

Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам

Способы начисления амортизации ОС и НМА

Порядок учета доходов и расходов

Формирование резервов

Оценочные обязательства

Принципы формирования бухотчетности

Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета

Составляя учетную политику на 2020 год, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.

Во-первых, приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н обновлены формы бухгалтерской отчетности. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Во-вторых, обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02. Кроме того, появился новый стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2020 года, закрепив такое решение в УП.

Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать у нас.

Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 год

Скачать образец

Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.

Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО

Для налогового учета учетная политика формируется в соответствии с требованиями НК РФ, в частности п. 12 ст. 167 и ст. 313. Новые компании должны утвердить УП до окончания первого налогового периода. Для организации на ОСНО это квартал, ориентироваться надо на НДС, т. к. он имеет более короткий налоговый период.

Порядок внесения изменений или дополнений в учетную политику ООО и других организаций аналогичен порядку изменения УП для бухучета.

УП для налогообложения имеет ту же структуру, что и бухгалтерская УП. В методологической части предприятию на ОСНО в обязательном порядке следует отразить:

Налог

Элемент УП

Все налоги и страховые взносы

Формы учетных налоговых регистров

НДС

Выбор применяемых первичных документов (счета-фактуры или УПД) и порядок их нумерации

Налог на прибыль

Метод признания доходов и расходов — кассовый или начисления (ст. 271, 273 НК РФ)

Перечень прямых и косвенных расходов (ст. 318, 320 НК РФ)

Порядок определения ежемесячных авансовых платежей — по фактической прибыли или расчетным путем (п. 2 ст. 286 НК РФ)

Создание резерва по сомнительным долгам — создается или нет (ст. 266 НК РФ)

Метод оценки ТМЦ при их списании — по стоимости единицы, по средней, ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)

Это необходимый минимум для любой организации на ОСНО, поскольку учитывает операции, осуществляемые любым предприятием. При наличии моментов, существенных для исчисления других налогов, их также следует включить в УП.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС

Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 года при необходимости или по желанию, на перспективу.

Налог

Элемент УП

В каких случаях включается в УП

НДС

Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности

При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего

Порядок предъявления входного НДС к вычету

При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%

Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом

При наличии таких операций

Использование индекса обособленного подразделения

При наличии таких подразделений

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль

Учетная политика на 2020 год в части учета налога на прибыль может быть дополнена следующими элементами:

Налог

Элемент УП

Норма НК РФ

Налог на прибыль

Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация)

П. 4 ст. 250

Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316

Порядок оценки расходов на незавершенное производство

П. 1 ст. 319

Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс

П. 1 ст. 319

Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный)

П. 1 ст. 259

Применение амортизационной премии

П. 9 ст. 258

Применение инвестиционного налогового вычета

Ст. 286.1

Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет)

Ст. 267, 324, 324.1

Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257

П. 2 ст. 258

Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений

Ст. 288

Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД

П. 7 ст. 346.26

Учитываем налоговые изменения 2020 года

При составлении учетной политики организации необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 2020 года. Кратко напомним, на что обратить внимание при разработке учетной политики для налогового учета.

Существенных изменений, к счастью, немного. Медицинские и образовательные организации смогут и дальше применять ставку налога на прибыль 0%. Льготу продлили бессрочно.

Расширен перечень основных средств, по которым может быть применен инвестиционный налоговый вычет. С 2020 года в него входят основные средства 3–10-й амортизационных групп, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, включенных в 8–10-ю группы.

Все прочие нововведения на составление УП не влияют.

Ниже вы можете скачать актуальный образец учетной политики 2020 года для налогообложения. Так же как и УП для бухучета, предложенный вариант может быть изменен на ваше усмотрение с учетом деятельности вашей компании.

Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 год

Скачать образец

***

Учетная политика — важнейший документ, при разработке которого следует учитывать все особенности деятельности компании. Единого образца документа не существует, для каждой организации УП уникальна. Если ее положения отвечают требованиям действующего законодательства и текущей деятельности предприятия, утверждать новую УП не требуется. Изменения или дополнения вносятся УП при необходимости.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
К разработке учетной политики нужно подойти очень скрупулезно, ведь это один из важнейших документов в бухгалтерии компании. Спасибо за представленный в статье образец! Он обязательно поможет новичкам грамотно сформулировать положения своей учетной политики.
Ответить
Подписаться на рассылку