Рубрикатор

Налогообложение интернет-магазина в 2018 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налогообложение интернет-магазина в 2018 году не претерпело важных изменений, однако остается очень актуальной темой. Какую систему налогообложения выгоднее использовать для интернет-магазина, рассмотрим в статье.

Торговля через интернет-магазин: возможные системы налогообложения

Чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения при торговле через интернет-магазин, необходимо понять, из чего можно выбирать. В России существует пять возможных систем налогообложения, но для интернет-магазина применимы не все. Указанная пятерка выглядит следующим образом:

  1. Основная система налогообложения.
  2. Упрощенная система налогообложения в двух вариантах.
  3. Единый налог на вмененный доход.
  4. Единый сельскохозяйственный налог.
  5. Патентная система налогообложения.

Для применения каждой из них должны соблюдаться определенные правила и условия. Исключением является основная система налогообложения (ОСНО), которую может применять каждая организация и предприниматель по умолчанию. Она является наиболее трудоемкой с точки зрения бухгалтерской и налоговой работы, количества отчетности и финансовых затрат на налоги, прочие выплаты и штат работников. Тем не менее мы непременно рассмотрим применение этой системы налогообложения для интернет-магазина в 2018 году.

Патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД

Патентная система налогообложения (ПСН) регулируется гл. 26.5 НК РФ. В п. 2 ст. 346.43 НК РФ дан закрытый список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН. В нем четко указана розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети. Далее в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ находим пояснение понятия «розничная торговля», где читаем, что к этому виду торговли не относится реализация товаров через компьютерные сети. Таким образом, патентная система налогообложения для интернет-магазина не подходит.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) уже в своем названии содержит запрет на его использование. Он регулируется гл. 26.1 НК РФ, где в п. 2 ст. 346.1 сказано, что применять его вправе только сельскохозяйственные товаропроизводители. Следовательно, для продаж через интернет-магазин этот вид налогообложения в 2018 году также не учитываем.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) описан в гл. 26.3 НК РФ. Здесь также есть строгое ограничение по видам деятельности, для которых можно применять данную систему налогообложения. Обратившись к подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, читаем, что попадает под ЕНВД лишь розничная торговля через магазины, павильоны и объекты торговой сети. Торговля через интернет-магазин в этот список не включается.

Особенность дистанционных продаж

Для уточнения терминологии определим, что торговля через интернет-магазин — это дистанционная торговля, то есть через сайт происходит ознакомление с товаром, его заказ и, возможно, оплата. При этом товар покупатель может получить на своей или нейтральной территории при помощи курьера от магазина, сторонней службы доставки или лично на складе продавца.

При этом важно, что на складе покупатель не может ознакомиться с продаваемыми товарами и совершить новую покупку, он может лишь забрать сформированный ранее заказ. Если же интернет-магазин является лишь рекламной картинкой, а продажи происходят в реальном магазине или же есть продажи как через интернет-магазин, так и в реальной точке сбыта, то здесь имеет место совсем другая история, где можно говорить о совмещении режимов налогообложения.

В нашей статье речь идет только о дистанционных продажах.

Итак, для интернет-магазина не берем в расчет такие налоги, как патент, налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

Для применения упрощенной системы налогообложения тоже есть ограничения по видам деятельности (они указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Таких ограничений значительно меньше, чем для других систем налогообложения, и торговля через интернет-магазин в этот список не входит. То есть для интересующих нас продаж УСН вполне подходит.

В сухом остатке имеем два вида налогообложения для интернет-магазина.

Торговый сбор и применение ККТ для торговли через интернет-магазин

Для начала проговорим вещи, которые важны и едины для всех, какую систему налогообложения ни выбрал бы для интернет-магазина его владелец.

Торговый сбор введен только в Москве, и продажи через интернет-магазин не попадают под обложение этим сбором. Однако, внимательно читая подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, видим, что облагается сбором торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. А мы говорили о том, что в случае с интернет-магазином такой вариант продаж допустим. Однако московскими властями не установлен процент или иной способ расчета данного сбора, поэтому применяться он не может.

Что касается ККТ, то ее применение обязательно, согласно закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Учет расходов на приобретение кассовой техники зависит от системы налогообложения, поэтому рассмотрим этот вопрос ниже, для каждого конкретного случая отдельно.

Таблица сравнения налогов при продаже через интернет-магазин

Параметр

ОСНО

УСН 6%

УСН 15%

Отчетность

Уплата

Отчетность

Уплата

Отчетность

Уплата

Доход

Все доходы от предпринимательской деятельности, за исключением перечисленных в ст. 251 НК РФ

Аналогично ОСНО

Аналогично ОСНО

Расход

Все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Некоторые расходы лимитированы

Расходы не учитываются

Закрытый список расходов, поименованный в ст. 346.16 НК РФ

База основного налога

Доходы минус расходы

Доходы (сумма рассчитанного налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%)

Доходы минус расходы или доходы.

1 раз в квартал

1 раз в квартал

1 раз в год

1 раз в квартал

1 раз в год

1 раз в квартал

Ставка

20%

6% (может быть снижена регионом до 1%)

15% (может быть снижена регионом до 5%)

Если сумма рассчитанного налога меньше суммы, равной 1% от дохода, то платим минимальный налог — 1 % от дохода

НДС

18 (скоро 20), 10 и 0%. Можно получить освобождение от НДС при соблюдении определенных условий (ст. 145 НК РФ)

При ввозе товаров в РФ, при покупке и аренде госимущества, при покупке товара у иностранного, не зарегистрированного в РФ контрагента

1 раз в квартал

1 раз в квартал

НДФЛ

1 раз в квартал + 1 раз в год

Каждый раз при выплате дохода, в общем случае — ежемесячно

Аналогично ОСНО

Аналогично ОСНО

Страховые взносы

Несколько отчетов (ежеме­сячно и ежеквар­тально)

Ежемесячно

Аналогично ОСНО

Аналогично ОСНО

Налог на имущество (региональный налог).

1 раз в квартал (сдаем, даже если сам налог не выплачи­вается на основании льгот)

1 раз в квартал

Если на балансе есть имущество, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 378.2 НК РФ)

Транспортный налог (региональный налог). Условия могут быть разные по регионам

Выплачивается, если на балансе организации есть транспортные средства

Аналогично ОСНО

Аналогично ОСНО

1 раз в год

1 раз в год

 

Земельный налог

Выплачивается, если на балансе организации есть земельные участки

Аналогично ОСНО

Аналогично ОСНО

Учет расходов на ККТ

Учитываются в расходах

Не учитываются

Учитываются в расходах

Условия примене­ния

Может применяться всеми организациями

Обычно используется метод начисления

Есть ограничения на применение: остаточная стоимость основных средств, сумма выручки, среднесписочная численность, состав учредителей и наличие филиалов.

Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего применению УСН, или вместе с документами на регистрацию для новой фирмы. В противном случае предприятие будет поставлено на общую систему налогообложения автоматически и применять ее обязано как минимум до конца текущего года.

Применяется кассовый метод

Какую систему налогообложения выбрать?

Как видно из представленной таблицы, главные различия есть в уплате основного налога, НДС и налога на имущество. Разберем пример расчета налогов интернет-магазина в 2018 году.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

ООО закупает единицу товара у поставщика за 1000 руб. (в т. ч. 152,54 руб. НДС), а продает за 1700 руб. (в т. ч. 259,32 руб. НДС при ОСНО). Для функционирования интернет-магазина необходимы следующие ежемесячные затраты (по факту их, естественно, больше, но мы остановимся на основных):

  1. Домен и хостинг — 250 руб.
  2. Зарплата директора — 30 000 руб. и менеджера — 24 000 руб.
  3. Страховые взносы — 16 308 руб.
  4. Аренда небольшого складского (или офисного) помещения для хранения товаров, где менеджер будет формировать заказы и отвечать на звонки — 30 000 руб. (в т. ч. 4576,27 руб. НДС).
  5. Расход на покупку реализованного товара составил 500 000 руб. (в т. ч. 76 271,19 руб. НДС).

Пусть ООО реализовало в 1-м квартале 2018 года 500 единиц товара. Доход составил 850 000 руб. Расчет налогов, которые различаются при разных системах налогообложения, приведем в таблице.

Параметр

ОСНО

УСН 6%

УСН 15%

Доход

720 339 (не учитываем НДС)

850 000

850 000

Расход

519 710,54 (не учитываем НДС)

600 558 (составляет 70% от дохода)

База основного налога

200 628,46 = 720339 − 519 710,54

850 000

249 442 = 850 000 − 600 558

Налог к уплате

40 126 = 200 628,46 × 0,2

34 692 = 850 000 × 0,06 (51 000) – 16 308 (сумма уплаченных страховых взносов)

37 416 = 249 442 × 0,15 (сравним с 1% от 850 000: 37 416 больше 8500)

НДС к уплате

48 813 = (259,32 × 500) − 4576,27 – 76 271,19

Очевидным является факт превосходства УСН над ОСНО. При выборе между двумя вариантами УСН следует обратить внимание на размер расходов в доле доходов, а также на количество работников, с выплат которым уплачиваются страховые взносы. Строго математически, если процент расходов в доходах составляет более 60, то выгоднее применять 15%, однако надо учесть и факт уменьшения 6% на взносы.

Что выгоднее для ИП?

При выборе системы налогообложения для ИП в интернет-магазине есть лишь одно отличие: при УСН 6% он может уменьшить исчисленный налог целиком на уплаченные взносы за себя. Фиксированные взносы в 2018 году составляют 26 545 руб. Добавляем 1% на доход свыше 300 000 руб.: 850 000 – 300 000 = 550 000 × 0,01 = 5500. Итого: 32 045. Если ИП заплатил все взносы в 1-м квартале 2018 года, то его налог при УСН 6% за 1-й квартал составит: 2 647 руб., а УСН 15% за 1-й квартал: (850 000 − 250 − 32 045 − 30 000 − 500 000) × 0,15 = 43 156 руб.

У ИП также есть возможность маневра в части сроков уплаты фиксированных взносов за себя: они могут быть уплачены в любой момент года и учтены только после этого.

***

Таким образом, для ИП без работников при содержании интернет-магазина более выгодной является «доходная» УСН. Для ИП с работниками и для организаций необходимо соотнести сумму доходов с суммой расходов, а также учесть количество работников, чтобы сделать правильный выбор между «доходной» и «доходно-расходной» УСН.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии